关于挂靠施工的九个税务问题

问题一：企业挂靠施工违法吗？

答：挂靠施工是违法的，但这种现象却很常见，需要明确的是挂靠行为虽然违法，也不能因为违法就不缴纳税金。

问题二：被挂靠企业是《工程施工合同》签订主体，，但挂靠企业是实际施工人，那么该业务增值税纳税人到底是谁？

答：挂靠施工，被挂靠企业与发包人签订合同，被挂靠企业向发包人开具发票，收取款项，对外承担法律责任，因此被挂靠企业是增值税纳税人。

问题三：挂靠施工以被挂靠企业名义向发包人开具发票，是否构成“虚开”？

答：挂靠施工是被挂靠企业名义经营，并由被挂靠企业承担法律责任，被挂靠企业为纳税人，因此挂靠企业以被挂靠企业名义开具发票不属于“虚开”。

问题四：被挂靠企业收到业主方支付的工程款，扣除管理费和税金后将剩余工程款转给挂靠企业时，挂靠企业是否应当向被挂靠企业开具增值税发票？

答：挂靠企业并没有向被挂靠企业提供建筑施工服务，挂靠企业与被挂靠企业之间的结算不属于增值税应税行为，因此不需要给被挂靠企业开具发票。

问题五：被挂靠企业支付给挂靠企业的剩余工程款，被挂靠企业能否所得税前扣除？

答：被挂靠企业支付给挂靠企业的剩余工程款，属于被挂靠企业实际发生的与取得收入有关的、合理的其他支出，因此，被挂靠企业可以所得税前扣除。

问题六：被挂靠企业支付给挂靠企业的剩余工程款，挂靠企业不需要给被挂靠企业开具发票，那被挂靠企业依据什么进行所得税前扣除？

答：被挂靠企业与挂靠企业之间的结算不属于应税项目，以发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。如工程合同、挂靠协议、资金支付凭证、工程结算单、银行转账凭证等资料。

问题七：挂靠企业收到被挂靠企业支付的剩余工程款，是否需要缴纳企业所得税？

答：挂靠企业从被挂靠企业收取的转款属于其经营收入，需将此收入计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

题八：挂靠施工中，分包、材料、机械租赁等发票抬头都是被挂靠企业，挂靠企业如何税前列支成本？

答：挂靠企业要通过完整的证据链，证明发票抬头虽然为被挂靠企业，但实际是由挂靠企业承担的。挂靠企业虽然不能直接将被挂靠企业抬头的发票计入自身成本，但可以以合规的票据和业务记录来核算实际发生的成本，体现挂靠施工项目的成本支出情况，作为税前列支的依据。

问题九：挂靠企业向被挂靠企业支付管理费，被挂靠方是否向挂靠方开具发票？

答：挂靠施工中，被挂靠企业的收入是管理费，因此被挂靠企业从工程款中扣取该管理费时，应该向挂靠方开具相应的增值税发票。

文章来源：途中峰景 悦己悦心越精财