水电费抵顶工程款未计销售收入被查

纳税人识别号 913******

纳税人名称 **县****房地产开发有限公司

法定代表人姓名 ****
行政处罚决定书文号 **税稽二 罚 〔2024〕 15 号

案件名称 **县****房地产开发有限公司-违反税收管理

处罚类别 违反税收管理

处罚事由

（一）涉及收入方面的违法事实1.违法事实A:你单位将部分水电费抵顶施工单位工程款，未计销售水电收入，其中2018年218,480.00元（含税），2019年593,324.00元（含税），2020年135,200.00元（含税）。违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条、《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定。以上事实有以下证据证明：（1）销售水电明细表；（2）记账凭证及原始凭证。证明你单位未计收入的违法事实。

（二）涉及成本费用方面（包括纳税调整）的违法事实2.违法事实B:你单位发生的施工支出5,125,133.64元（含税）未取得合规税前扣除凭证，也未能补开、换开符合规定的发票或提供相关资料证实其支出真实性，导致2020年税前多列成本4,486,986.47元 （不含税金额4,535,516.5*已销售比例98.93%），多抵扣进项税额589,617.14元。违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十六条的规定。

处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”之规定，对你单位编造虚假计税依据的行为

处罚结果 处罚款20,000元。

处罚生效期 2024-07-25

处罚截止期

处罚机关 国家税务总局**市税务局第二稽查局

文章来源：每日税语