房产税及城镇土地使用税税务问题32-40例

32、公司将农用性质的土地出租用于养殖，是否需要缴纳城镇土地使用税？

答：虽然是对外出租行为，但是承租方还是将土地用于养殖，属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，因此可以享受城镇土地使用税的免税政策。

33、在从租计征房产税的情况下，如果是房屋出租多年且一次性开具了全额的增值税发票，是否要按照开票的收入来缴纳房产税，还是可以按照会计期间分摊的收入作为房产税的计税依据？

答：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。对于一次性收取租金一般企业按照租赁期间分摊到每个年度，每个季度或者月份申报缴纳房产税。

34、财政部、税务总局公告2023年第5号文件要求“同一仓储设施用地6000平方米及以上”，如果地块中一个仓库占地15000平方米，但是实际是三层，只有一层是符合条件的仓库，上面两层均是加工。请问这种情况下，这个仓库占地是否符合优惠政策？

答：不符合，按照建筑面积分摊后仓储设施占地面积低于6000平方米。

35、自建房出租给职工应从租计征还是从价计征？

答：从租计征。对员工收取租金的行为，构成房产出租业务，按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，以租金作为计税依据。

36、房地产开发公司将商品房转为自用需要缴纳税房产税吗？

答：需要缴纳房产税。按照开发成本从价计征房产税。

37、农贸市场里熟食店、快餐店占用的土地、房产能否免税？

答：享受税收优惠的房产土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。

38、镇政府与村委会签订租赁合同租入一处土地，土地是村集体土地，土地性质是耕地，镇政府又将租来的土地转租给我公司，建设“农光+渔业”光伏发电项目。目前，项目已建成，且光伏板之间及板下没有农业项目建设。请问，我公司是城镇土地使用税的纳税人吗？

答：因为土地性质依然是耕地，不属于集体建设用地，且你公司是从镇政府租赁取得的，所以你公司不属于城镇土地使用税的纳税义务人。

39、我公司与村委会签订两年《临时用地合同》用于输变电线路工程用地，又另外向村委会征收了6亩地（永久使用）用于项目建设，两个都是集体用地。请问上述业务我公司是否需需要缴纳城镇土地使用税？

答：如果你公司支付了土地租金，土地性质也不是集体建设用地的，没有城镇土地使用税的问题。

《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税【2017】29号）

在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

40、公司的土地被占用修成市政道路绿化带，所有权属于公司，请问，公司是否享受城镇土地使用税减免税收优惠？

答：根据国税地字【1989】140号文件第十三条的规定，公司可以享受城镇土地使用税优惠。

文章来源：留言之 财快