虚开“咨询费”、“会务费”、“调研费”等被税务稽查
国家税务总局淮安市税务局第一稽查局
税务事项通知书
淮税一稽税通〔2024〕5027号
涟水县天晟医药咨询服务部（纳税人识别号:92320826MA1T5YU14E）:
对你（单位）（地址：涟水县唐集镇唐集街东首252号）的税收违法行为拟于2025年1月3日之前作出税务处理决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条规定，现将有关事项告知如下：
一、税务处理决定的事实、理由、依据及拟作出的处理决定:
（一） 违法事实
经检查，你单位存在以下违法事实：
1.登记注册地址虚假、相关人员无法联系,已认定非正常户
（1）你单位注册地址为涟水县唐集镇唐集街东首252号，检查人员实地检查未找到你单位。经涟水县唐集镇唐集社区居委会证明，你单位注册经营地址不存在。
（2）经电话联系，你单位业主徐其永号码无人接听，你单位无财务负责人及办税人员。
（3）2021年5月6日，你单位被主管税务机关认定为风险纳税人，原因为“经防控群体性虚开专班核查，纳税人存在虚开风险”。2022年11月2日，被主管税务机关认定为非正常户，原因为“纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报”。
2.虚列成本费用
（1）2018年1月至2020年6月，你单位对外开具111份增值税发票，金额合计8016444.21元，税额合计236532.92元，价税合计8252977.13元。其中，自开107份增值税普通发票，物品名称为咨询费、会务费、策划费、宣传广告费等，金额合计7725220.53元，税额合计231756.6元，价税合计7956977.13元；代开4份增值税专用发票，物品名称为培训费、调研费，金额合计291223.68元，税额合计4776.32元，价税合计296000元。
（2）你单位从2017年10月成立至今，上游共接受了5张发票，物品名称为税控盘、税控系统技术维护费，金额合计1227.54元，税额合计92.46元，价税合计1320元。你单位在2019年经营所得个人所得税年度申报表中申报成本费用2928467.56元，2020年经营所得个人所得税年度申报表中申报成本费用195018.5元，上述成本费用金额远大于纳税人上游所接受的发票，涉嫌虚列成本费用。
3.大量交易未付款
经查询你单位业主徐其永的银行卡资金流水，开户行：江苏涟水太商村镇银行，卡号：623075****3516，发现你单位2017年-2023年资金交易情况与下游交易情况不符，存在大量交易未付款。
综上所述，你单位利用虚假经营场所注册企业，虚开增值税发票，虚列成本费用，走逃失联。
（二）违法证据
以上违法事实有以下证据证明：
证据一：税务登记信息、工商登记资料、唐集社区出具的情况说明，证明你单位注册经营地址地址虚假。
证据二：你单位上下游交易明细、经营所得个人所得税年度申报表，证明你单位开具接受发票情况及虚列成本费用。
证据三：资金流水，证明你单位大量交易未付款。
以上违法事实，拟作以下处理：
你单位2018年1月至2020年6月对外开具111份增值税发票，金额合计8016444.21元，税额合计236532.92元，价税合计8252977.13元,导致他人偷逃国家税款，违反了《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第764号修订）第二十一条第二款第（一）项规定，属虚开增值税发票行为。
二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务处理决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。
文章来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人。
