高新技术企业涉税风险管理及案例分析2-管理及备案

高新技术企业涉税风险管理及案例分析

高科技税收优惠管理模式

先有资质（科技部门、发改委等认定机构），后才能申请税收优惠（税务机关）

申请资质条件严格

享受税收优惠需履行必要的程序和手续（事前或事后备案）

监管机构众多（不仅仅是税务机关），检查与抽查比较多，如上市软件企业，常见是税务机关检查的重点对象

在适用税收优惠方面，企业需要防范的税务风险有：

?准确判断企业自身是否符合税收优惠范畴

?是否按照主管税务机关的要求办理相关备案手续

?财务核算是否准确

?是否进行了正确的税务处理（过渡期政策，税率，免税，进项税额转出等）

高科技类税收优惠资质常见要求

科技：研发项目、成果转化、知识产权

人员：研发/科技人员比例要求

财务：有研发费用的投入、收入机构

制度：各项管理制度、环境，如研发/研发人员管理等

科技/研发管理的重要性

影响税收优惠的适用

–历次高新检查/抽查，大部分企业的问题都与研发相关，如研发项目不属于国家支持的领域，研发费用归集不到位、错误、费用比例不够等

–向境外提供研发服务零税率VS免税增加合规性义务（研发领用原材料进项税转出，研发项目鉴定/备案）可能产生诸多争议

–委托研发，受托方是不能在税前扣除的，但是实践中受托方都进行税前扣除，导致委托方出现障碍等一系列问题

税收优惠备案管理

案例分享

2011年，北京某企业通过有关部门高新复审，继续被认定为高新技术企业。2012年6月1日前，该企业按照15%的企业所得税优惠税率完成了2011年度的企业所得税汇算清缴。2012年夏季，主管税务机关通知该公司，其在高新技术企业复审资格通过后并未到主管税务机关办理备案，要求其补缴2011年部分企业所得税。经了解，由于该公司办税人员疏忽，确实没有到主管税务机关办理备案。最终该公司未能获取税收优惠政策。

高新技术企业涉税风险管理及案例分析

备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

税务机列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。（国税函[2009]255号）

税务优惠的备案，其前身是审批制，所以实际操作中，无论是事前备案还是事后备案，备案程序最终还是和审批程序是一样的。