跨地区经营汇总纳税企业看过来，分摊税款计算方式有变化！
2024年度企业所得税汇算清缴正在进行中，跨地区经营汇总纳税企业注意啦，根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2025年第1号)规定，优化总分机构分摊税款计算方法，并对《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的表样和填报说明进行调整，跟小编一起来了解个中变化吧！
表单样式变化
1.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)
第4行从“用于分摊的本年实际应纳所得税额”修订为“本年实际应纳所得税额”并增加了5-9行的内容对其进行细化。
旧表单样式：
新表单样式：
2.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)
将“应纳所得税额”、“总机构分摊所得税额”、“总机构财政集中分配所得税额”、“分支机构分摊所得税额”修订为“本年实际应纳所得税额”、“总机构实际应分摊所得税额”、“财政集中实际应分配所得税额”、“分支机构实际应分摊所得税额”，增加“总机构直接管理建筑项目部预分所得税额”项目。
分支机构情况部分根据新计算方法新增“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”、“分摊应补（退）所得税额”、“民族自治地区企业所得税地方分享部分优惠金额（□ 免征 □ 减征：减征幅度 %）”项目。原表单中“分配所得税额”修订为“实际分摊应补（退）所得税额”。
旧表单样式：
新表单样式：
总分机构分摊税款计算方法
按照调整后的规则，企业先对全年应纳税款进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本年应补退税金额。
【案例】甲公司是2023年在北京市注册成立的企业，不属于小型微利企业。甲公司分别在山东省、天津市、河北省设立了分支机构A、B、C。2024年，甲企业全年预缴了250万元，其中，总机构预缴了125万元，A、B和C按照50%、30%、20%的分摊比例，分别预缴了62.5万元、37.5万元、25万元。甲公司2024年度汇缴应纳税额300万元，并发现分支机构A、B三因素填写错误，A的分配比例是30%，B的分配比例是50%。
1. 原计算方法
第一步，整体计算企业本年应补（退）税额。
甲企业应补（退）税额：300－250＝50万元
第二步，根据分摊比例分别计算总分机构应补退税额。
总机构应补（退）税额：
50×50%＝25万元
分支机构A应补（退）税额：
50×50%×30%＝7.5万元
分支机构B应补（退）税额：
50×50%×50%＝12.5万元
分支机构C应补（退）税额：
50×50%×20%＝5万元
2. 新计算方法
第一步，根据分摊比例计算总分机构全年实际应纳所得税额。
甲企业：300万元
总机构：300×50%＝150万元
分支机构A：300×50%×30%＝45万元
分支机构B：300×50%×50%＝75万元
分支机构C：300×50%×20%＝30万元
第二步，计算总分机构分摊应补（退）所得税额。
总机构应补（退）税额：
150－125＝25万元
分支机构A应补（退）税额：
45－62.5＝－17.5万元
分支机构B应补（退）税额：
75－37.5＝37.5万元
分支机构C应补（退）税额：
30－25＝5万元
计算结果对比：
案例中，由于分支机构A和分支机构B在预缴环节分摊税款不准确，按新计算方法计算后，分支机构A在汇算清缴时应退税17.5万元，分支机构B应补税37.5万元，实现了对预缴未准确分摊税款的调整；由于分支机构C不存在分摊税款不准确的情形，无论按哪种方法计算，分支机构C在汇算清缴时均应补税5万元。
需要说明的是，汇总纳税企业如果不存在分摊税款计算不准确的情形，无论按原计算方法，还是按新计算方法，结果都是一样的。但是，若汇总纳税企业预缴环节未准确计算分摊税款，新计算方法可通过全量分摊方式，对全年分摊税款重新计算，实现多退少补。
文章来源：中税中兴
