2021年度企业所得税汇算清缴：12类企业需重点关注申报表变化（四）

虎年春节后的第一个工作日，企业的财税人员又忙碌起来，不少人已经开始着手企业所得税汇算清缴工作。2021年度的企业所得税纳税申报表有哪些调整？哪些主体应重点关注这些调整？本栏目将陆续发出，今天发出从事环境保护、节能节水项目企业和从事资源综合利用项目企业。

前段时间，国家税务总局发布了《关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号，以下简称“34号公告”），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明作出修订。笔者提醒，在进行2021年度企业所得税汇算清缴申报时，12类不同企业，实操层面的关注点各有侧重。

七、从事环境保护、节能节水项目企业

重点关注《所得减免优惠明细表》（A107020）的变化。

2021年，财政部、税务总局、发展改革委、生态环境部四部门联合发布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》，进一步细化了环境保护、节能节水项目的项目类别和享受税收优惠的具体条件。这对培育壮大节能环保产业，推动资源节约高效利用，意义重大。

本次申报表修订，调整了《所得减免优惠明细表》（A107020）“三、符合条件的环境保护、节能节水项目”的明细优惠事项，便于企业精准填报适用的优惠项目。企业适用2009版目录所规定的项目，2021年12月31日前已进入优惠期的，可按政策规定继续享受至期满为止；企业适用2021版目录规定范围的项目，若2020年12月31日前已取得第一笔生产经营收入，可在剩余期限享受政策优惠至期满为止。

八、从事资源综合利用项目企业

重点关注《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）减免收入的项目。

2021年，财政部、税务总局、发展改革委、生态环境部四部门联合发布《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》，进一步完善了综合利用的资源以及生产产品的技术标准。

本次申报表修订，虽未直接调整《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第18行“（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入”及填报说明，但企业需对照《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》的项目名称选择填报。

此外，若企业从事资源综合利用属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）中目录规定范围，但不属于《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》规定范围的，可按政策规定继续享受优惠至2021年12月31日止。也就是说，在办理2021年度企业所得税汇算清缴时，企业可以根据上述目录规定，自行判别是否符合优惠事项规定的条件，并填报相应申报表享受优惠。

文章来源：中国税务报