高新技术企业涉税相关规定

（一）税收优惠备案

认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。纳税人取得高新技术企业证书后，应按照规定进行备案后享受相关税收优惠。

（二）高新技术企业年度信息备案

纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税（15％低税率或特区内新设立高新技术企业“两免三减半”）手续的企业还应向主管税务机关办理年度备案，年度备案后，方可在年度汇算清缴申报时享受相关优惠政策。年度备案需填写《高新技术企业年度信息备案表》，并提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上 学 历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（三）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

（四）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

（五）申报填写问题

按规定享受15%税率和两免三减半优惠政策的高新技术企业，季度预缴申报时，将减免的企业所得税额填写在中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)附表3第4或第7行；年度汇算清缴时，填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》。

（六）高新技术企业税收优惠不适用于核定征收企业

（七）注意事项

高新技术企业享受税收优惠的条件发生变化，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告；不再符合税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。

涉税优惠案例说明

例1：深圳特区内（非宝安、龙岗、光明、坪山、大鹏、龙华新区）某2008年1月2日成立的企业，已于成立当年取得第一笔生产经营收入。假设该纳税人2009年被认定为国家重点扶持的高新技术企业，并且2009—2014年一直为国家重点扶持的高新技术企业，这期间各年的应纳税所得额均为100万元（来源于特区内），那么各年的应纳企业所得税额计算如下：

一、2008年，纳税人未取得国家重点扶持的高新技术企业资格，不能享受高新技术企业优惠。

二、2009年，纳税人在按规定办理“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业税收优惠”备案后，2009-2012年可享受“两免三减半”过渡性税收优惠的剩余期间的优惠政策（即“一免三减半”）。

2009年应纳企业所得税=0万元（全免）

2010年应纳企业所得税=100×50%×25%=12.5万元。

2011年、2012年计算同2010年

三、2013年纳税人定期减免税享受完毕，在按规定办理“国家需要重点扶持的高新技术企业低税率税收优惠”备案后，可以继续享受15%的高新技术企业税率优惠。

2013年应纳企业所得税=100×15%=15万元

2014年计算同2013年