房地产开发企业涉税违法案例总结

房地产开发企业一直以来都是各级关注度比较高的一个行业，其对整个经济具有举足轻重的影响，而房地产开发企业独具开发周期长，涉税业务复杂，与其他行业关联度高等特点，因此在房地产行业的违法行为也存在多种形态，根据近三年（2022-2024年）网络公开的税务稽查案例，房地产开发企业的涉税违法行为主要集中在收入隐匿、成本虚增、虚假申报等领域。以下从违法类型、常见手段、处罚措施及行业趋势四个方面来进行梳理：

一、违法类型及典型案例

1.隐匿销售收入

案例1（2024年）：吉林某房地产公司通过“虚假纳税申报”手段，2011-2021年期间将预收房款293,677,280.41元长期挂账未申报，少缴增值税、土地增值税等税款合计1786万元，被定性为偷税并处以0.5倍罚款893万元。

案例2（2023年）：茂名某公司通过股东个人账户收取超出合同价款的房款，隐瞒应税收入，少缴增值税、企业所得税等税款，被追缴税款并处以0.5倍罚款148万元。

2.虚增开发成本

案例3（2022年）：厦门H公司虚构“基坑支护零星项目”等工程支出，虚增开发成本3740万元，同时虚列景观工程成本940万元，导致少缴土地增值税等税款，最终被追缴税款2.15亿元、罚款2629万元。

案例4（2023年）：某企业虚列职工薪酬套取资金，并虚增土地增值税清算成本，导致少缴土地增值税220万元，被处以少缴税款50%的罚款。

3.逃避土地增值税清算

厦门H公司多次收到税务机关《责令限期改正通知书》后仍拒不办理土地增值税清算，最终被认定为偷税并加收滞纳金。

4.未代扣代缴个人所得税

某企业通过虚列职工薪酬套取资金，未代扣代缴个税，被处以应扣未扣税款1倍的罚款。

二、常见违法手段

1.收入端操作

通过个人账户或关联公司转移收入；

预收账款长期挂账不结转收入；

少报租赁收入或尾盘销售收入。

2.成本端操作

虚构工程项目（如基坑支护、景观工程）虚增成本；

虚列工资支出或关联企业资金往来；

利用虚假发票或不合规票据列支成本。

3.申报端操作

拖延或拒绝土地增值税清算；

混淆成本分摊对象以模糊应纳税所得额；

利用税收优惠政策虚构业务。

三、处罚措施及执法趋势

1.处罚力度

普遍追缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5-5倍罚款；

对五年内首次偷税且配合检查的企业，按最低倍数（0.5倍）处罚。

2.稽查手段升级

多部门协作：调取住建部门备案资料、银行资金流水、关联企业账目等外部证据；

全链条核查：从土地取得、建筑施工到物业销售环节实施“一体化稽查”；

数据比对：通过工程预算价、决算价与成本入账价的“三价对比”发现异常。

3.行业监管重点

土地增值税清算合规性；

关联交易及资金流向；

建筑安装成本的真实性。

四、总结与启示

1.行业风险点

房地产开发周期长、环节多，易通过收入递延、成本虚增等手段避税，土地增值税和企业所得税是稽查重点。

2.合规建议

规范收入确认时点，避免预收账款长期挂账；

确保成本票据真实合法，杜绝虚构工程支出；

及时完成土地增值税清算，防范滞纳金风险。

以上案例分析显示，税务机关正通过技术手段强化多税种联动稽查，企业需注重业务真实性及全流程税务合规管理。更多案例细节可参考各网站相关稽查公告