土地增值税清算后，尾盘销售如何处理？

房地产企业销售尾盘，是否还需要预缴土地增值税呢？多久进行一次纳税申报呢？对于广东省的项目，可以参考以下规定：

02、“单位建筑面积成本费用”是否包含“与转让房地产有关的税金”？

《国税发[2006]187号》文中的“清算时扣除项目总金额”，已包含“与转让房地产有关税金”，但清算时计算的“与转让房地产有关税金”仅为已清算部分物业销售相关税金，若直接以“清算时的扣除项目总金额”计算单位建筑面积成本费用，会使得单位建筑面积成本费用偏小，使得纳税人多缴税。

实务操作中，多地税局考虑了此因素的影响，计算单位建面积成本费用时，剔除已计算的“与转让房地产有关税金”，在尾盘申报纳税时，再计入尾盘的“与转让房地产有关税金”。

例如，深圳市对此作出明确规定，《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）在土地增值税税源明细表的填表说明中也进行了明确：

03、清算后尾盘销售物业的土地增值税如何计算？

对于清算后尾盘销售，土地增值税的计算方式，税法上有尚不明确之处，主要有以下两种方式：

一是计算申报当月的尾盘销售收入、扣除项目金额、增值额、增值率，若当月有增值额，则须缴税，若当月增值额为负数，则进行零申报；

二是按月申报，但将当月尾盘销售收入和尾盘扣除项目金额并入已清算部分，累计计算整个开发项目的销售收入、扣除项目金额、增值额。

由于尾盘售价通常偏低，第二种方式的税负水平可能会低于第一种方式，实务操作中，以第一种方式居多，但部分地区可能有所差异，纳税人需向主管税局确认。

文章来源：正坤财税