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将自产货物无偿用于市场推广样品如何计算企业所得税？

2017-10-26 发文来源：协同财税网

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关键词：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828 号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第80 号公告）进一步明确规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828 号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。该公告适用于2016 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

根据上述规定，你公司将自产产品无偿提供给销货方用作市场推广样品，应按照规定视同销售并确定销售收入，具体应按照自产产品的公允价值确定销售收入，在此基础上计算缴纳企业所得税。

文章来源：广东国税