我公司能否按取得的专用发票上注明的进项税进行抵扣？

提问：

      我公司是一家物业公司，每月向电话局缴纳电话费，根据电话局的收费向各业主分摊电话费。我公司从电话局取得11%（基础业务）和6%（增值业务即来电显示）的专用发票。

      问：我公司能否按取得的专用发票上注明的进项税进行抵扣？我公司收取业主电话费时能否全部按6%缴纳销项税？

专家回复：

      1、贵公司如果是一般纳税人，取得专票且不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定情形之一的,可以抵扣进项税额。

      2、贵公司收取业主的电话费同样应当区分基础业务和增值业务，基础业务适用税率11%，增值税业务适用税率6%。若全部按6%税率缴纳增值税，一旦被税务机关检查发现，将就全部电话费收入从高适用11%的税率查补增值税。

政策依据：

      财政部 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：

      《营业税改征增值税试点实施办法》

      第十五条 增值税税率：

      （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

      （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

      （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

      （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 

      第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

      （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

      纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

      （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

      （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

      （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

       （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

      纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

      （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

      （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

      本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

       附件2：

      《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

      一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

      （一）兼营。

       试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

      1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。（来源：中税网）