取得通行费定额发票是否可以计算抵扣

问：我公司取得的道路通行费发票有增值税电子发票，有定额发票。请问，定额发票是否可以计算抵扣？

答：根据《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条规定：2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。其中:2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

根据上述规定，高速公路和一、二级公路通行费已经实行开具增值税电子普通发票，但在过渡期，高速公路通行费发票在2018年6月30日前还可以按规定计算抵扣进项税，6月30日后，高速公路通行费必须按取得的增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税；而一、二级公路通行费发票可以继续使用到2018年12月31日。但对于桥、闸通行费，没有要求开具增值税电子普通发票。因此，高速公路通行费在2018年7月1日后取得定额的通行费发票不能计算抵扣；一级、二级公路通行费，取得定额的通行费发票在2019年1月1日后不能计算抵扣，但是桥、闸通行费，取得定额的通行费发票仍然可以按5%计算抵扣进项税额的。

文章来源：赵辉 中汇武汉税务师事务所十堰所