稽查补税的账务处理

一、补征税款账务调整

1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税

（1）调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

应交税费-增值税检查调整

（2）结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

（3）缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（4）补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

（5）缴纳附加税费

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税

（1）调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

应交税费-增值税检查调整

借：应收账款

贷：以前年度损益调整

应交税费-增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

（2）结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

（3）缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（4）补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

（5）缴纳附加税费

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

二、税收滞纳金

缴纳税收滞纳金

借：营业外支出-税收滞纳金

贷：银行存款

三、税务罚款账务处理

缴纳税收检查罚款

借：营业外支出-行政性罚款

贷：银行存款

四、补提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

五、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

（1）以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

（2）以前年度少计收益，多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

（3）结转以前年度损益科目时

借：利润分配—未分配利润（或借：以前年度收益调整）

贷：以前年度损益调整（或贷：利润分配—未分配利润）

参考“税务通2020”，小颖言税二次整理。

文章来源：房地产纳税服务网