土地增值税直接核定征收违法，经复议变更，少缴税款2000余万

【主要案情】

某酒店管理公司开发房产项目，主管税务机关在没有先行查账、也没有说明是否存在账目混乱无法查账的前提下，直接对该公司下达《税务事项通知书》，对其土地增值税核定征收。

该公司不服，委托律师代理向上级税务机关申请行政复议，复议申请表明主张：本公司账目健全，能准确核算成本收入，对土地增值税应查账征收，不应直接核定征收。

【争议焦点】

1、对企业开发房地产项目的土地增值是否可以直接核定征收？

2、税务机关直接核定征收是否合法？

【政策依据】

《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）

第三十三条? 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

第三十四条? 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【复议结果】

本案经上级税务机关组织复议，复议过程中，征纳双方摆财务账目事实和摆证据、摆政策依据后，双方握手和解：原税务机关撤销原核定征收通知，改为查账征收，经查账，该企业实现少缴土地增值税约 2500 万元，复议程序终止。

【律师提示】

1、依据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》，土地增值税核定征收有严格前提，未经查证是否符合核定征收前提条件的，税务机关不能直接一刀切核定征收。

2、纳税人有充分事实与法律、政策依据时，认为《税务事项通知书》不合法的，可通过上级税务机关复议纠错，维护自身合法权益，避免多缴税。

文章来源：武汉税务律师郑纲 老郑说税法