国家税务总局天门市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

国家税务总局天门市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

天税稽罚告〔2024〕3号

天门**置业有限公司（纳税人识别号:91429006MA***5F）:

对你（单位）（地址：湖北省天门市天门新城嘉华御景湾（十七号楼）115铺）的税收违法行为拟于2024年4月26日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:       

（一）税务行政处罚的事实、理由、依据

2018年度

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条、《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定。印花税计算明细如下：

（1）你公司2018年11月收到武汉厚坤投资款10000000元，12月调整股东投入款20535000元，按“营业帐簿”税目，适用0.05%的税率减半征收印花税，应申报缴纳印花税7,633.7元，已申报缴纳印花税2,500元（经查询入库申报，你公司2018年未申报入库“营业帐簿”印花税，2019年01月18日申报计税依据10,000,000.00元，入库“资金账簿”2,500元，考虑系2018年税款延迟申报入库），少申报缴纳印花税5,133.7元。

（2）你公司2018年签订5份营销设施设计合同，计税基础合计4,068,000.00元，按“建设工程勘察设计合同”税目，适用0.05%的税率，应申报缴纳印花税2,034.0元，已申报缴纳印花税0元，少申报缴纳印花税2,034.0元。

（3）你公司2018年签订建安工程类合同16份，计税基础合计154,275,909.09元，按“建筑安装工程承包合同”税目，适用0.03%的税率，应申报46,282.7元，已申报缴纳印花税40,290.30元（经查询入库申报，纳税人2018年未申报入库“营业帐簿”印花税，2019年01月18日申报“建筑安装工程承包合同”计税依据134,301,133.64元，为与“武汉丰太建筑有限公司”在2018年签订的总包建安合同，入库40,290.3元，考虑系2018年税款延迟申报入库），少申报缴纳印花税5,992.4元。                                         

（4）你公司2018年签订两份土地出让合同，金额合计214,500,000.00元，按“产权转移书据”税目，适用0.05%的税率，应申报缴纳印花税107,250.0元，已申报缴纳印花税124,961.7元，多申报缴纳印花税17,711.7元（该笔多缴税款冲抵2022年产权转移书据少缴部分）。

你公司2018年合计应申报缴纳印花税163,200.5元，已申报缴纳167,752.00元，多申报缴纳印花税4,551.5元。

2019年度

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条的规定，印花税计算明细如下：

（1）你公司2019年签订建安工程类合同18份，合计计税基础56,954,403.67元，按“建筑安装工程承包合同”税目，适用0.03%的税率，应申报17,086.3元，已申报缴纳印花税0元（2019年1月18日入库40,290.3元系企业在2018年与“武汉丰太建筑有限公司”签订的总包建安合同，已调整至2018年的税金及附加），少申报缴纳印花税17,086.3元。

（2）你公司2019年按“营业帐簿”税目，适用0.05%的税率，应申报缴纳印花税0元，已申报缴纳印花税0元（2019年1月18日入库2,500.00元系企业在2018年应申报的股东投入款，已调整至2018年的税金及附加），少申报缴纳印花税0元。

你公司2019年合计应申报缴纳印花税17,086.3元，已申报缴纳0元，少申报缴纳印花税17,086.3元。

2020年度

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条的规定。印花税计算明细如下：

（1）你公司2020年签订建安工程类合同24份，计税基础合计20,328,807.34元，按“建筑安装工程承包合同”税目，适用0.03%的税率，应申报6,098.6元，已申报缴纳印花税0元，少申报缴纳印花税6,098.6元。

（2）你公司2020年产权转移书据计税基础614,000.00元，适用0.05%的税率，应申报307.0元，已申报缴纳印花税307元，少申报缴纳印花税0元。

你公司2020年合计应申报缴纳印花税6,405.6元，已申报缴纳307元，少申报缴纳印花税6,098.6元。

2021年度

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条的规定。印花税计算明细如下：

你公司2021年“产权转移书据”计税基础444,768,099.53元，适用0.05%的税率，应申报222,384.1元，已申报缴纳印花税222,384.1元，少申报缴纳印花税0元。

2022年度

根据《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第四条、第五条、第六条、第十一条、第十三条、第十五条、第十六条、《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条。印花税计算明细如下：

你公司2022年按“产权转移书据”税目，计税依据64,005,881.24元适用0.05%的税率，应申报32,002.90元，已申报缴纳印花税0元，少申报缴纳印花税32,002.90元（纳税人在2018年多缴“产权转移书据”印花税17,711.70元，冲抵后差额14,291.20元）。

（二）拟处罚意见

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，对你公司2018-2022年进行虚假纳税申报少缴“资金账簿”、“产权转移书据”、“建设工程勘察设计合同”、“建筑安装工程承包合同”印花税的行为定性为偷税。对你公司偷税行为拟处50%的罚款，罚款金额25,318.10元。 

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

附件：相关税收法律法规援引

国家税务总局天门市税务局稽查局

2024年4月18日

【瞎唠叨】上述税务行政处罚的事实都是日常核算最基础的业务，但是往往企业财务人员或者管理人员压根看不上基础核算小业务，片面追求高大上的税筹方案，忽视最基本的核算技能。但是呢，小税种印花税却有大学问，笔者结合多年的一线实操，对房地产开发全程涉及的印花税的业务进行汇总编制了一个表格，实操中直接进行比对，这样不多交也不会少交印花税，后期根本不会暴雷！

文章来源：飞扬地产财税