以非现金清偿债务的债务重组

以非现金清偿债务的债务重组

乙公司欠甲公司351 000元，乙公司应于3月1日前付款。由于乙公司发生财务困难，双方协商于7月1曰进行债务重组。甲公司同意乙公司以其产生的产品偿还债务，该产品公允价值200 000元，成本为120 000元。

乙公司会计处理如下：

⑴    1月1日：

借：库存商品     300000 

应交税费一应交增值税（进项税额）   51000

贷：应付账款 351000

（2）7月1日：

借：应付账款351000

贷：主营业务收入 200000

应交税费一一应交增值税（销项税额) 34000

营业外收入——债务重组利得     117 000

借：主营业务成本         120000

贷：库存商品         120 000

甲公司会计处理如下：

⑴1月1日：

借：应收账款         351000

贷：主营业务收入  300 000

应交税费一一应交增值税（销项税额）51000

 ⑵7月1日：

借：库存商品         200000

应交税费一应交增值税（进项税额）34000

营业外支出一债务重组损失         117000

贷：应收账款         351000

税务处理

如果企业符合财税〔2009〕59号文件规定的特殊性重组条件，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。         

如果企业不符合特殊性重组条件，在不涉及资产减值的前提下，不存在税会差异。