问题：房地产企业甲供材与土地增值税清算成本扣除问题
业务类型：甲供材
咨询对象：江西省税务局（2020-07-20）
留言内容
老师，您好，我公司是房地产开发公司，2015以前（营改增前）开发了一个房地产项目，开发时工程中所用的变压器等设备部分由我公司提供，根据营业税实施细则第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。现我司对这个老项目进行土地增值税清算，请问此种情况下，我公司采购的变压器等设备是否在土地增值税前扣除？还是说设备范围才可以土地增值税时扣除？还是说不是建安发票在土地增值税清算不允许扣除？目前北京市的答复是符合土地增值税清算2006年187号文上合法有效票据就可以扣除，上海市的答复是不重复是可以扣除的，福建省的答复是变压器可以扣除的，我们江西省基层回复是不可以扣除的，请省局明确。
答复机构：江西省税务局（2020-07-20）
答复内容
国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。” 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
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