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常见问题问题详情20231116

问题：企业改制重组房地产作价入股进行投资享受免征土地增值税的相关问题咨询？

业务类型：免征土地增值税

咨询对象：云南省税务局（2019-09-06）

留言内容

问题描述：我公司是一家制造企业，目前遇到经营困难资金链断裂，处于生产经营停滞阶段。为组织生产自救，我公司将经营困难上报当地政府，地市一级政府派出工作帮扶组并制定出企业改制重组实施方案，县市一级政府出具了一个同意我公司改制重组的批复文件。地市一级政府拟定的方案中将制造业的母公司工业用地资产剥离以土地作价和部分资金出资成立一家制造业的全资子公司，并引入国有资本购买母公司持有的全资子公司的部分股权并将多家国企的国有资本在母公司的相关债权相应转移到子公司的一系列重组的改制重组工作。并逐步推动对应的相关的各项权利义务及员工等转移到全资子公司的各项工作。为了能够享受国家出台的相关减税降费的政策，特对如下问题进行咨询： 1、财税（2018）57号文“四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。”中的改制重组需要由什么单位审批？县市一级政府出具给企业的改制重组批复文件是否可以作为享受免征土地增值税政策中界定改制重组的要件？ 2、财政部税政司、国家税务总局政策法规司2018年6月发布的《企业重组改制税收政策文件汇编》一书中的《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）一文“企业重组指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。”文件尽管未明细到资产划转、母公司以房屋土地对全资子公司增资视同划转等列入企业重组范围，但就其业务实质仍属于企业重组的一种特殊形式。现行的企业改制重组有整体改制重组和部分改制重组两种方式，企业改制重组是利大于弊，很多时候都帮助了企业重获生机。在实践中，企业改制重组一般是通过

答复机构：云南省税务局（2019-09-06）

答复内容

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