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常见问题问题详情20231116

问题：土地增值税预征税款计算问题

业务类型：土地增值税预征税款计算

咨询对象：重庆市税务局（2019-11-06）

留言内容

根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）文件第一条规定“为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。” 这里规定了“为方便纳税人，可按照”上述方式计算，即：也可选择其他合理方式计算土地增值税预征计征依据，例如：方式一：采用价税分离的方式，即：土地增值税预征的计征依据=含税销售额/(1+增值税率）；方式二：区分新老项目，对于老项目采用上述价税分离的方式，对于新项目，采用土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款；方式三：区分增值税纳税阶段进行扣除，即：在增值税预缴阶段，土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款；在增值税申报阶段，土地增值税预征的计征依据=含税销售额/(1+增值税率）-前期已预缴本期申报增值税的销售收入*（增值税率-增值税预征率）。上述方式是否均可供纳税人选择，请12366给予政策指导。

答复机构：重庆市税务局（2019-11-11）

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：我局工作人员已经与您电话联系，并进行了针对性解答，您表示已清楚。感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关