问题：土地增值税
业务类型：非房地产开发企业
咨询对象：福建省税务局（2019-12-10）
留言内容
非房地产开发企业，由于经营活动调整的需要，将其自有的房地产投资到其新设立的全资子公司，是否可以享受财税【2018】57号第四条中的暂不征收土地增值税的政策。根据财税【2015】5号中的财政部税政司 国家税务总局财产行为税司的解读，重组土地增值税属于延续了“企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策”。
答复机构：福建省税务局（2019-12-12）
答复内容
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复： 您好，《财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）文件已经到期失效。如您所述，若贵公司是在改制重组时以房地产作价入股进行投资，将房地产转移、变更到全资子公司的，则暂不征土地增值税。否则，应当按规定征收土地增值税。具体可参看以下文件规定。 文件依据： 根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税〔2018〕57号规定：“ 一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税 本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。 二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。 三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。 四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。” 上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！
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