问题：非公司制企业改制为公司制企业是否缴纳土地增值税
业务类型：免征
咨询对象：河南省税务局（2020-03-23）
留言内容
我公司2014年由非公司制企业改制为公司制企业，新公司严格按《公司法》设立，并在工商部门注册登记，登记类型是：一人有限责任公司。改制后企业为国有全资，且占100%股权，国家作为投资主体未变。改制（变更）后的公司有限责任公司承接原企业全部资产、负债，并依法承担相关权利义务及有关法律责任。目前，新公司对老公司名下其中的一处土地缴纳了土地出让金，在办理不动产证时，遇到税收疑惑。我想咨询一下根据《财政部、税务局关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）文件，第一条企业改制，（企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。）我公司的情况是否符合土地和房产均免征契税条件。谢谢。联系人：13503977925
答复机构：河南省税务局（2020-03-24）
答复内容
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17 号）规定，一、企业改制 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。……十、有关用语含义 本通知所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。本通知所称投资主体存续，是指原企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动;投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日执行。本通知发布前，企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的，符合本通知规定的可按本通知执行。 因此，如您公司符合《中华人民共和国公司法》规定由非公司制改制为公司制企业，您单位可按照上述规定享受免征契税及土地增值税优惠。如您难以界定公司性质，您可联系主管税务机关进一步确认。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
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