一般纳税人甲公司将2016年4月30日前购置的写字楼于2026年4月转让给一般纳税人乙公司，乙公司又将该写字楼转让，甲、乙如何缴纳增值税？

增值税一般纳税人甲公司将2016年4月30日前购置的写字楼于2026年4月转让给一般纳税人乙公司，乙公司又将该写字楼转让，甲、乙公司如何计算缴纳增值税？

案例  2026年4月下旬，一般纳税人甲公司将位于黄金地段的一层写字楼以2000万元（含税价）转让，受让方为一般纳税人乙公司，该写字楼于2016年4月30日前购置，购房发票价为2500万元。2026年12月，乙公司因办公地点搬迁，将该写字楼以2100万元（含税）转让。

甲、乙公司转让写字楼，如何计税缴纳增值税？

1.一般纳税人甲公司转让其2016年4月30日前购置的写字楼，依据《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计税缴纳增值税；同时，该写字楼购置原价允许从含税销售额中扣除。

应纳增值税=（含税销售额-购置原价）/（1+5%）*5%

=（2000-2500）/（1+5%）*5%=0元。

因写字楼行情低迷，含税转让价低于购置原价，增值为负，无需缴纳增值税。

2.假设，一般纳税人甲公司于2016年5月1日之后购置该写字楼并取得增值税专用发票；2026年4月下旬，甲公司将位于黄金地段的一层写字楼以2000万元（含税价）转让，如何计税缴纳增值税？

甲公司购置写字楼，因取得了专用发票，按规定抵扣了进项税额。销售时，按照增值税法及其实施条例、财政部税务总局公告2026年第10号相关规定，甲公司按照一般计税方法，计提销项税额165.14（=2000/（1+9%）*9%）万元。

3.一般纳税人乙公司转让该写字楼可以适用简易、差额计算缴纳增值税？

答案是否定的。

因乙公司于2026年4月份购置，且为增值税一般纳税人，不符合财政部税务总局公告2026年第10号规定的适用差额、简易5%的条件，只能按一般计税方法计税。

2026年12月，乙公司转让写字楼的含税销售额为2100万元，应在当期计提销项税额173.4（=2100/（1+9%）*9%）万元。

4.假设，乙公司为增值税小规模纳税人，乙公司转让写字楼如何计算缴纳增值税？

按照增值税法及其实施条例、财政部税务总局公告2026年第10号规定，乙公司为增值税小规模纳税人，适用差额、简易3%的征收方式。

应纳增值税=（含税销售额-购置原价）/（1+3%）*3%

=（2100-2000）/（1+3%）*3%=29126元。

值得注意的是，小规模纳税人乙公司按简易计税方法计税时，不得减按1%计算增值税。

文章来源：冯有成   大有税悟