企业所得税汇算清缴后的账务处理！

发布时间：2020-06-09 分类：12366热点问题点击：2510 1 相关税种：企业所得税

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企业所得税汇算清缴已经告一段落，如何做好汇算清缴后的账务处理成为财务小伙伴们面临的最新问题。其实根据企业所采用的会计制度不一样，汇算清缴后做调整时的分录也不一样。今天我们为大家整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理，一起来看看吧。

（一）盈利企业的账务调整

1. 对永久性差异的账务调整

（1）当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：补提“应交企业所得税”：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

（2）当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”

贷：应交税费——应交所得税（用红字）

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

2. 对暂时性差异的账务调整

（1）应纳税暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”）：

贷：应交税费——应交所得税（用红字）

贷：递延所得税负债

（2）可抵扣暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”）：

不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

（二）亏损企业的账务调整

适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交税，但是同样可能存在账务调整。

1. 对于永久性差异

企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2. 对于暂时性差异

（1）对应纳税暂时性差异的账务处理：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：递延所得税负债

（2）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限）：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整——所得税费用

文章来源：老李聊财税

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