与资产相关的政府补助的会计处理

与资产相关的政府补助

A公司2014年收到政府部门发放用于购买研发设备的资金300万元，不符合不征税收入条件，A公司购买了研发设备，折旧期5年。会计处理如下：

收到政府补助时

 借：银行存款 300

贷：递延收益 300

购进固定资产时：

 借：固定资产 300

     300贷：银行存款

计提折旧（简化每年折旧为300/5 = 60万元）

借：管理费用 60

 贷：累计折旧60

 2014年末:

 借：递延收益 60

贷：营业外收入 60

2015年末:

 借：递延收益 60

贷：营业外收入60

 2016-2018年度的会计处理相同。

税务处理

2014年一次性确认政府补助收入300万元，调增应纳税所得额240万元，2015度调减应纳税所得额60万元，2016—2018年度的税务处理相同。

风险提示

有的企业将取得的政府补助计入资本公积，汇算清缴未计入应税收入，导致少缴税款；有的企业在取得的政府批文上要求将该政府补助计入“其他应付款”等科目单独核算，企业自认为按照政府批文的要求进行会计处理没有问题，实际情况是：虽然会计处理是没有问题的，但应当做纳税调整。