所得税汇算地下车位是否分摊成本？
一、2020-05-14，浙江省局答复，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施，应该按照国税发〔2009〕31号文第十七条规定分不同情况处理。即属于营利性的车位，需要预留所得税成本，单独核算。
地下车位成本如何确定？
留言时间：2020-05-14 纳税人所属地 ：浙江
问题内容：
税务局领导：您好。我公司属于一家房地产开发企业。根据出让条件和规划要求，我公司开发的项目应建造人防地下室（人防车位），同时，在为项目配置足额车位，该项目在建造人防地下室（人防车位）的同时在同一层建造了其他地下车位（可以申办产权证），并于今年即将竣工交付。我公司在计算企业所得税确认地下车位的计税成本时，拟将人防地下室（人防车位）视为公共配套设施，将其建造费用按公共配套设施费的有关规定分摊至其他可售开发产品中，即人防车位的计税成本为零。同时将该项目在利用地下基础设施（比如人防地下室）形成的同一层的其他车位（可以申办产权证）根据国税发【2009】31号文的第三十条的规定作为公共配套设施处理，即将其建造费用按公共配套设施费的有关规定分摊至其他可售开发产品中，与人防车位同一层的车位的计税成本为零。请问：以上车位的企业所得税计税成本的确认方法是否正确？
答复机构： 浙江省
答复时间：2020-05-14
答复内容：
浙江财税12366服务中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施，应该按照国税发〔2009〕31号文第十七条规定分不同情况处理。
国税发〔2009〕31号文第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：
(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
具体情况建议纳税人携带相关资料与主管税务机关核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
二、2020-07-28，福建省局答复，“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施”，应该按照国税发〔2009〕31号文第十七条规定分不同情况处理。即属于营利性的车位，需要预留所得税成本，单独核算。
【咨询福州市税务局】地下车位是否分摊成本？
留言时间：2020-07-27 纳税人所属地：福建
问题内容
您好，我司是一家房地产开发企业，开发项目中含有地下停车场。请问是否可以引用国税发[2009]31号第三十三条的规定，将该地下停车场认定为“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施处理”，如按该三十三条执行，是否地下车位在企业所得税中视同公配，不分摊成本？
烦请贵局正面回复政策问题以解答企业困惑，勿将此问题转交至主管税务机关处理。
答复机构 ： 福建省税务局 答复时间 ：2020-07-28
答复内容 ：
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人您好，《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十三条规定，“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施”，应该按照国税发〔2009〕31号文第十七条规定分不同情况处理，具体您可以参考以下文件规定。
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》国税发〔2009〕31号规定：“
第十七条 企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：
(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
……
第三十三条 企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。”
上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快。
三、2021-05-12，福建省局答复，企业在开发区内建造的停车场所若属于非营利性的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。属于营利性的，按建造开发产品进行处理。
【咨询漳州市税务局】所得税汇算地下车位是否分摊成本？
留言时间：2021-05-07 纳税人所属地 ：福建
问题内容
您好，我司是一家房地产开发企业，开发项目中含有可售地下停车场。请问是否可以引用国税发[2009]31号第三十三条的规定，将该地下停车场认定为“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施处理”，如按该三十三条执行，是否地下车位在企业所得税中视同公配，不分摊成本？
答复机构：福建省税务局 答复时间：2021-05-12
答复内容：
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，企业在开发区内建造的停车场所若属于非营利性的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。属于营利性的，按建造开发产品进行处理。若您对实际管征中的判断有疑问的可以拨打漳州市税务局咨询电话：0596-12366。
文件依据：
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：“第十七条 企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：
(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。”
上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！
四、2021-06-15，安徽省局没有正面答复，只是列了国税发〔2009〕31号的第二十六条和第三十三条。
纳税人已经问得很清楚了，“地方税务局通知，需要将地下车位成本单独预留，不能和住宅商业等产品一并结转，待后期车位销售时在予以结转，请问是否合理？房企企业是否可以将地下车位成本一次性计入开发成本，待停车长出售时，一次性确认收入而不结转成本？”
但安徽省局只是罗列文件，然后又不甘心只列个第三十三条“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。”，又把第二十六条“开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算;不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。”给第三十三条戴个帽，意思是如果可售的，要单独成本核算，不能按公共配套分摊处理。
这点小心思，没有福建人爽快！
关于所得税汇算清缴时，房产企业地下车位成本归属问题
留言时间：2021-06-10 纳税人所属地：安徽
问题内容：
根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务所得税处理办法》的通知》（国税fa发2009）31号文件第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，做为公共配套设施进行处理。同时，该文件第二十七条规定，公共配套设施费包含在开发产品计税成本支出中。
那么根据文件指引，作为一家房产开发企业，我们在处理地下车位成本时，将其成本全部计算进公共配套设施里，并以此为基础，将该部分成本分配到住宅和商业等开发产品中进行了结转业务。
但在当年所得税汇算清缴时，地方税务局通知，需要将地下车位成本单独预留，不能和住宅商业等产品一并结转，待后期车位销售时在予以结转，请问是否合理？房企企业是否可以将地下车位成本一次性计入开发成本，待停车长出售时，一次性确认收入而不结转成本？
答复机构：安徽省税务局 答复时间：2021-06-15
答复内容：
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据国税发〔2009〕31号规定：“第二十六条 成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：
(一)可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算;不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。……
第三十三条 企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。”
具体可根据企业实际情况联系主管税务机关核实。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。
文章来源：税政解析与策略
