营改增:劳务派遣VS劳务外包,该怎么选

财税[2016]47号文,让整个人力资源行业都松了一口气,终于可以差额纳税了.而劳务派遣和劳务外包是目前常见的用工形式,对于企业而言,究竟采用哪种方式更为方便 两者的税负是否有差异

小编终于可以给大家一个明确的答复了!

一 劳务派遣VS劳务外包

劳务派遣:

劳务派遣公司将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务,需签订三方协议.

劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束.

劳务外包:

用人单位将部分岗位外包给劳务公司,并签订《人力资源服务合同》,用人单位无需管理劳动者.

劳务外包受《合同法》的约束.

二 增值税

劳务派遣:可选择按5%的征收率差额纳税

可选择全额计税:按收到的全部价款和价外费用计算增值税.一般纳税人按6%的税率,小规模纳税人按简易征收3%征收率.

可选择差额纳税:按收到的全部价款和价外费用,扣减代付的工资、五险一金,差额部分按简易计税办法5%征收率缴纳增值税.

一般纳税人和小规模纳税人的差额计税方式一致.

劳务外包:差额计税

按经纪代理服务缴纳增值税,销售额不包括代付的工资及五险一金.

一般纳税人:可选择简易征收按5%的征收率

小规模纳税人:按简易征收3%的征收率

总结:对于一般纳税人而言,均可适用差额计税方式,两者增值税税负相同.对小规模纳税人而言,劳务外包的增值税税负较低.

整体税负比营业税时期下降.

(依据:财税[2016]47、财税[2016]36)

三 如何开发票

开具增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票系统,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样.

取得专票的企业,可抵扣差额部分的进项税额.

不管是哪种类型,人力资源公司收取的代发的工资和五险一金,都不能开专票,可以开普票.

注意:有些人会误解分2张发票开具,代发的工资及五险一金开普票,差额部分开专票.实际上应在同一张发票上开具.

(依据:国家税务总局公告2016年第23号)

四 合同怎么签

由于法规明确人力资源公司代付的工资及五险一金无需缴纳增值税,人力资源公司与用人单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务外包协议》应注意以下几点:

注明劳务派遣费用/劳务外包服务费;

注明支付给劳动者的工资、福利、社保、住房公积金;

约定发票条款

五 选择哪一种

劳务派遣主要有以下限制:

企业使用劳务派遣员工数量不得超过用工总量的10%

劳务派遣员工应与本单位员工同工同酬

(依据:《劳动合同法》第六十三条、《劳务派遣暂行规定》)

由于劳务派遣的限制较多,且需要用人单位的管理,而两者的增值税税负基本一致,建议企业使用劳务外包的方式,可规避法律风险.

人力资源公司也该努力拓展劳务外包的业务,让业绩蹭蹭蹭往上涨

来源： 税屋