房地产项目一般征收增值税进项税抵扣目录
房地产项目一般征收增值税进项税抵扣目录 | |||||
一、土地征用及拆迁补偿费 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 土地出让金 |
| 省级以上(含省级)财政部门监制的财政票据 |
| 可抵扣销售额 |
2 | 土地转让费 | 否 |
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3 | 拆迁补偿安置费 | 否 |
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| A |
4 | 交易佣金 | 否 |
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5 | 契税 | 否 |
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6 | 其他规费等 | 否 |
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说明:向政府取得土地使用权、土地管理部门直接支付的土地出让金,虽不能取得增值税专用发票,但根据国家税务总局2016年第18号文件规定,支付的土地价款,在计算缴纳增值税时,允许在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除。 | |||||
二、前期工程费 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 工程勘探勘测费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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2 | 设计费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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3 | 围挡施工费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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4 | 彩板房购置费 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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5 | 场地平整费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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6 | 地质勘查费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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7 | 消防技术服务费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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8 | 防雷技术检测费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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9 | 施工图审查费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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10 | 制图晒图费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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11 | 招标代理费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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12 | 施工图设计费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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13 | 人防易地建设费 | 否 |
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14 | 报建报批费 | 否 |
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说明: | |||||
2、人防费用,如自建,其建设工程取得的材料、建筑劳务等进项税额可以抵扣;如不建设人防设施,缴纳的人防易地建设费,不能进行增值税进项税额抵扣。 | |||||
3、向政府部门缴纳的报批报建费,一般能够取得行政事业单位的收费凭证,无法取得增值税专用发票,不能进行增值税进项税额抵扣。 | |||||
三、建安工程进度款 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 基础工程费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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2 | 桩基检测费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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3 | 主体建安工程费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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说明:如果存在清包工工程,能够取得3%的进项税额发票 | |||||
四、建安工程材料款 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 混凝土 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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2 | 钢材 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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3 | 水泥 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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4 | 木材 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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5 | 装饰材料 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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6 | 电气材料 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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7 | 给排水材料 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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五、外委工程费 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 门窗工程 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10% |
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2 | 公共部位精装修 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10% |
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3 | 室内精装修 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10% |
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4 | 室内暖电气工程费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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5 | 室内设备及安装费 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10% |
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6 | 弱电系统费用 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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7 | 营销设施建造费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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说明: | |||||
2、公共部位精装修和室内精装修,装修工程取得10%的增值税专用发票;装饰材料单独签订购买合同,则应取得16%的增值税专用发票。 | |||||
六、基础设施费 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 室外给排水系统费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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2 | 室外供电工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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3 | 室外采暖系统费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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4 | 室外燃气系统费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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5 | 室外消防系统费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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6 | 室外智能化系统费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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7 | 室外通讯工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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8 | 排水排污工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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9 | 室外照明工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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10 | 园林景观工程费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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11 | 楼体泛光夜景照明 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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12 | 标识系统 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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13 | 建筑小品 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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14 | 道路及广场建设费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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15 | 围墙建造费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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16 | 环卫设施工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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17 | 室外零星工程 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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说明:如果存在甲供材料,甲供材料部分一般能够取得16%的增值税专用发票。 | |||||
七、公共配套设施费 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 独立车库 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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2 | 物业、设备用房 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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3 | 配套设施 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10% |
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说明:公共配套设施属于工程建筑的,应取得10%的增值税专用发票;属于购买材料设备的,应取得16%的增值税专用发票。 | |||||
八、一般费用 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 职工薪酬 | 否 |
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2 | 福利费 | 否 |
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3 | 社会保险费 | 否 |
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4 | 办公用品及设备 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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5 | 差旅费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | 仅限住宿费 |
6 | 业务招待费 | 否 |
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7 | 车辆修理费、油料费 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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8 | 车辆保险费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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9 | 车辆过路过桥费 | 能 | 通行费发票 | 3%,5% |
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10 | 停车费 | 能 | 增值税专用发票 | 10%,,5% |
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9 | 通信费 | 能 | 增值税专用发票 | 10%,6% | 电信服务商自动分配 |
10 | 折旧费 | 否 |
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11 | 工会经费 | 否 |
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12 | 物业费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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13 | 水电费 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,10%,3% |
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14 | 会议费 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,6% |
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15 | 资料费、文印费 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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16 | 报刊订阅费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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17 | 图书资料费 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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18 | 广告宣传费 | 能 | 增值税专用发票 | 16%,6% |
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19 | 审计费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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20 | 财务、法律咨询费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% |
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说明: | |||||
九、借款费用 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 借款利息支出 | 否 |
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2 | 与借款相关的手续费、咨询费和顾问费 | 否 |
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3 | 银行手续费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | 办理转账,汇款时发生的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票 |
4 | 保函手续费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | |
5 | 开户手续费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | |
6 | 账户管理费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | |
7 | 网银管理费 | 能 | 增值税专用发票 | 6% | |
十、资产购置 | |||||
序号 | 项目 | 抵扣? | 抵扣凭证 | 税率 | 备注 |
1 | 房屋建筑物 | 能 | 增值税专用发票 | 10% |
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2 | 增值税税控系统 | 能 | 增值税专用发票 | 全额抵扣 | 税控专用设备等 |
3 | 办公用固定资产 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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4 | 软件 | 能 | 增值税专用发票 | 16% |
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说明:1、房地产开发企业涉及的固定资产、无形资产,凡专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费项目的,其进项税额不允许抵扣;兼用于应税项目和不允许抵扣项目的,该进项税额准予全部抵扣。 |
文章来源:房地产纳税服务网