你们的业务招待费税交对了吗？

举例：

甲公司是红酒经销商，因业务需要2019年领用成本价113 000元（含税），市场价169 500元（含税）的红酒用于商务宴请；赠送客人的红酒成本价11 300元（含税），市场价16 950元（含税）。该公司按照前面两项费用成本价（113 000+11 300）/1.13=110 000元计入了业务招待费。甲公司2019年销售收入为5 000 000元。甲公司2019年无其他业务招待费。

增值税处理：

1、领用用于宴请的红酒应进项转出113 000/1.13*0.13=13 000元；

2、赠送客人的红酒应视同销售计销项税16 950/1.13*0.13=1 950元。

企业所得税处理：

1、视同销售调整

赠送红酒应调增视同销售收入16 950/1.13=15 000元（调整后业务招待费的计算收入基数为5000 000+15 000=5 015 000元）

     应调增视同销售成本=11 300/1.13=10 000元。

2、业务招待费调整

（1）对于宴请红酒进项税额转出进入业务招待费，应纳税调减13 000元；对于外送红酒计提销项税应计入业务招待费，应纳税调减1 950元。合计应纳税调减14 950元。

（2）对于外送红酒应按照市场价格16 950/1.13=15 000确认业务招待费。应纳税调减=15 000-10 000=5 000元；

调整后业务招待费金额为100 000（宴请）+15 000（赠送）+14 950（进项转出与销项）=129 950元；

（3）业务招待费的扣除限额=min(5 015 000*0.15,129 950*0.6)=77 970元

    应纳税调增=128 000-77 970=50 030元。

文章来源： 黎雪梅 图表学税法