案例解析工程监理费在土地增值税清算中的扣除规则
摘要：在房地产开发项目中，工程监理费作为确保工程质量、安全及施工进度的重要支出。随着项目规模的扩大和复杂度的增加，聘请专业工程监理公司进行现场监督已成为行业标准实践。然而，在土地增值税的清算过程中，工程监理费是否能够被列为可扣除的开发成本，一直是业界关注的焦点。下面通过以下实务案例与大家一起学习探讨一下。?
关键词：“工程监理费”“成本扣除”
案例概要：
A房地产开发公司（以下简称“A公司”）在2017年开发一住宅项目。为了保证工程质量，A公司与明安监理有限公司签订了监理服务合同，负责项目的质量控制、进度监控和安全管理等工作，合同金额为500万元。试分析A公司支付的“工程监理费在土地增值税”是否允许扣除？
案例解析： A公司支付的工程监理费是为了确保项目质量、安全及进度而产生的费用，属于项目开发过程中的直接成本，与项目的顺利进行密切相关。A公司只要能够证明该费用是实际发生的，并与该项目开发直接相关的，能够提供相关的合同、发票、支付凭证以及监理报告等证明材料。那么该项费用是允许扣除的。
总结归纳：
工程监理费作为开发土地过程中的一项实际支出，属于与取得收入有关的、合理的支出。在土地增值税的计算过程中，可以扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用等。因此，工程监理费作为开发土地过程中的一项实际支出，符合作为扣除项目的条件。需要注意的是，土地增值税的扣除项目必须符合国家相关法律法规的规定，且必须能够提供合法有效的凭证。因此，在申报土地增值税时，应确保工程监理费的支出合法、合规，并妥善保管相关凭证，以便税务机关进行核查。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本等。特别值得注意的是，开发成本的扣除范围广泛，其中明确包含实际发生的工程监理费。部分省市也已明确监理费无论是计入建筑安装工程费，或是开发间接费，在土地增值税清算时，工程监理费可以作为开发成本扣除。如山东省、海南省、四川省、青岛市。其他省市出台的地方管理规定暂未像上述四个省市明确。
实务中若遇到税务机关剔除该费用，建议结合当地监理规定及税务执行口径，与税务机关确认争取。
政策依据：
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条
《国家税务总局山东省税务局土地增值税清算管理办法》的公告(2022年第10号)第二十九条
《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》的公告(2021年第7号)第十六条
《四川省税务局土地增值税征管工作指引(试行)》二十一条
《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》（2019年5号公告）第十六条、第二十七条
《贵州省土地增值税清算管理办法》（贵州省税务局公告2022年第12号）第十六条
湖北省《土地增值税征管工作指引(试行)》（鄂税财行便函〔2021〕9号）第二十四条
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