实务案例20231116

收楼庆典赠送家电的税务处理

2020-07-21分类:财税小白必看
2338 点击收藏
       买楼送家电已经是现在促销活动的常态,想必大家在税务处理上也比较熟悉,但是现在不少开发商为了促进业主尽快收楼,会举行收楼庆典赠送一些家电小礼品对规定时间内收楼的业主进行奖励,接下来我们对于收楼庆典赠送家电的这种情况的税务处理进行一些讨论。

一、增值税的税务处理  

收楼庆典中的赠送行为属于上述政策中的购进货物无偿赠送行为,我们认为应当按照视同销售处理,按照公允价值计算收入。
案例:假设2019年11月,A房地产公司将外购的扫地机器人作为奖励发放给按规定时间收楼的业主,扫地机器人的单位成本900元,市场价1000元,(不含税,适用税率13%)总共购买500台。
借:销售费用—业务宣传费51.5万元
贷:存货45万元
应交税费-应交增值税(销项税额)6.5万元
说明:增值税视同销售,按照公允价值确认增值税视同收入为50万,增值税=1000*500*13%=6.5万元
二、企业所得税的税务处理  

收楼庆典中赠送业主家电的行为需要视同销售,按照家电的公允价值确认收入,同时确认采购家电的实际支出作为成本,并对业务宣传费进行纳税调整。
根据上述案例情况,所得税视同销售额应为50万元,销售成本45万元,税务口径上确认的销售费用应为50+6.5=56.5万,需要同时对视同销售以及广告宣传费进行相应的纳税调整。由于账上已确认“销售费用—业务宣传费”51.5万,税务口径可确认56.5万元,因此应进行纳税调减5万元。另外,本案例简单化考虑,不考虑业务宣传费的扣除限额调整,但是实务中,大家需要考虑视同收入对于广告宣传费限额的影响,同时超出扣除限额部分应进行转出。
所得税申报表调整如下:

三、个人所得税的税务处理

因此,在收楼庆典中个人取得的礼品所得应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税,房地产企业需要代扣代缴。

资讯评论 文明上网理性发言,请遵守评论服务协议 0条评论
请输入200个字以下()

专注房地产财税工作者数字化转型,为房地产行业提供财税咨询与数据治理方案

产品业务及商务合作咨询:13375386550

客服热线:400-8778-367

地址:上海 | 河北 | 河南 | 福建 | 新疆 | 山东 | 浙江 | 安徽

产品&数据支持:泰安协同软件有限公司     泰安数据产业技术研究院

财税服务支持:协同浦舵税务师事务所(上海)有限公司

税云服务平台

房税控小程序