房产装修费用的税务处理

一、在企业所得税处理上，对于房产装修费用后续支出，分为不动产的改建支出、大修理支出和一般修理支出。

所谓改建支出是指改变不动产的结构和延长使用年限；

所谓大修理支出是指不符合改建支出的达到一定标准的修理支出；

除上述两项支出外，则属于一般修理支出，可以在发生当期作为费用一次性扣除。

    二、不动产改建支出的税前扣除处理。

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
   （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
   （二）租入固定资产的改建支出；
   （三）固定资产的大修理支出；
   （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
   第一、 对于第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：“是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”。该条同时规定，

1、对于已经足额提取折旧的不动产固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销；

2、对于租入不动产固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期摊销；

第二、对于其他的不动产固定资产的改建支出，指不动产不属于足额提取折旧的和租入的，其发生的改建支出，

1、延长固定资产使用年限的，应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。

2、不延长使用年限的，按照实施条例第五十八条规定，其支出要计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。

    三、不动产大修理支出处理。

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：
   （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；
   （二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限确定摊销期限。

  四、  除上述不动产后续支出需要资本化处理之外，其他装修费用支出作为一般性修理支出，则可以在发生当期作税前扣除。

文章来源：裴老师