似是而非的增值税问题汇总系列篇——增值税的免税一定比征税好吗？

摘要：税收优惠几乎是每个税种都必不可少的，最大的优惠就是免税。但是，增值税的免税与其他税种真不一样，免税可能不如征税，这也是营改增的文件和增值税条例，允许纳税人放弃免税的主要原因。...

税收优惠几乎是每个税种都必不可少的，最大的优惠就是免税。但是，增值税的免税与其他税种真不一样，免税可能不如征税，这也是营改增的文件和增值税条例，允许纳税人放弃免税的主要原因。

先来谈一下，免税为什么不好？

我们通过一个案例，说明免税对纳税人利润的影响。

A公司购进货物支出100元，进项税是17元，销售货物的价格是200元，销售给B公司。假定价格都是不含税价格。

如果免税，A公司只能向B公司收取价款200元，不能收取34元的销项税。由于免税，进项税17元不得抵扣，也得不到补偿，只能计入成本，货物成本是117元，毛利是83元。

如果征税，A公司可以在向B公司收取价款200元的同时，收取销项税34元，进项税17元也可以抵扣，也就是得到补偿，购货成本是100元，毛利是100元。

上面的例子很清楚地说明，对A公司而言，免税不如征税好。

再来说说，免税什么时候好？

免税也有好时候，不然就不会制定免税的优惠了。如果是含税价，免税比征税好。

假定A公司购进货物的价格是100元，进项税是17元，销售给B公司的价格是含税价234元。此时，免税就比征税好了。

如果免税，A公司不用计算销项税，收入是234元，成本是117元，毛利是117元。

如果征税，A公司需要计算销项税34元，收入是200元，成本是100元，毛利是100元。

接下来探讨一下，免税的放弃与恢复

从上面的分析可以看出，免税不一定是好事。如果免税不好，可以选择放弃免税，向税局申请征税待遇。但是，36个月以后，才可以申请恢复免税。因此，纳税人应该慎重地考虑是否享受免税政策。

最后聊一聊，购进货物免税或缴税对采购成本的影响

对B公司而言，购进免税货物是好是坏的标准是采购成本。

还是以上面的例子，如果A公司的销售价格200元是不含税价，则A公司免税或征税，对B公司的影响一样。

A公司征税，B公司需要另外支付34元进项税，如果可以抵扣，则成本就是200元。如果A公司免税，B公司不需要另外支付进项税，则成本也是200元。

王冬生说：

互联网时代是革命的时代，许多行业闹革命，尤其是与信息不对称有关的行业。涉税专业服务，隐隐约约也在革命的前夜，有的人已经开始探索。不知道能革到什么程度，怎么个革法。不革命，可能落后，革早了，把自己革没了。先行一步是先进，先行两步是先烈，这点真不好踩。落后一步是落后，落后两步是落伍。落后尚可追，落伍没得追。

个人简介：

王冬生：现任中税网税务师事务所总裁，财政部企业内控咨询专家，全国税务领军人才专家导师，中国注册税务师，中国人民大学经济学博士，曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。为北京大学光华管理学院、英国会计师公会（ACCA）、澳洲会计师公会及大型企业集团等提供培训服务。

来源：王冬生