2018年度企业所得税汇缴——职工薪酬的纳税调整
关键词：
案例：
甲公司2018年成本费用中职工薪酬类支出如下：
销售费用列支工资薪金支出20万，职工教育经费1万；
管理费用列支工资薪金支出30万，职工教育经费3万；
营业成本列支工资薪金支出50万，职工教育经费5万；
以上工资薪金100万已全部发放；另外发放上年度已计提的工资20万元。职工教育经费已全部支付，以前年度累计未扣除为2万元。
解析：
（1）工资薪金税收金额=120万元
工资薪金纳税调整额=账载金额-税收金额=100-120=-20万元
此处为纳税调减，但若上年未做纳税调整增加，本年不做纳税调减。
（2）职工教育经费税收金额：取两者孰小
①标准额=120*8%=9.6万元
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