同市不同区施工，还要预缴增值税吗？

针对施工企业“同一个地级市内跨区施工是否需要在项目所在地预缴增值税”这一问题，关键在于准确理解2026年新规的核心变化。

一、2026年新规核心变化：预缴门槛从“跨县”提高到“跨地级市”。

根据《财政部税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第14号）第三条的明确规定，纳税人跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务，应当按照规定的纳税义务发生时间，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。这意味着：同一地级市内跨区县施工，不再需要向项目所在地预缴增值税，直接在公司机构所在地缴纳增值税。

以实际场景为例：公司注册地在省会A市，接到B县和C县的项目，只要A市、B县、C县同属一个地级市行政范围内，施工企业就不需要办理跨区报告，也不用到项目所在地税务局跑一趟预缴增值税，直接在机构所在地汇总申报即可，大大简化了日常开票和申报流程。

但有一个重要例外需要特别关注：直辖市的下辖县区之间跨区施工，视为跨地区，需要向建筑服务发生地预缴增值税。例如北京的公司从海淀区去大兴区施工，因为直辖市各区县的行政层级特殊，仍然需要预缴。

二、预收款方式：特殊规则要记牢

新规第十四号文件对预收款的处理作出了明确规定，分两种情形：

情形一：跨地区提供建筑服务收取预收款

根据第七条规定，纳税人跨地区提供建筑服务收取预收款的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，纳税义务发生后不再就这部分金额重复预缴。

情形二：非跨地区（同一地级市内）提供建筑服务收取预收款

在同一地级市内承接项目，如果收到了预收款，仍需要在收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前，向机构所在地主管税务机关预缴增值税。

预缴增值税具体计算方式为：一般计税：应预缴税款=（预收款 - 支付的分包款）÷（1+9%）× 2%；简易计税：应预缴税款=（预收款 - 支付的分包款）÷（1+3%）× 3%

三、预征率保持不变

第十四号文件第四条明确规定，建筑服务增值税预征率与原来保持一致：一般计税方法，预征率为2%；简易计税方法，预征率为3%。

四、预缴时间节点要记清

新规第六条规定，纳税人跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发生之日起至次月（按季纳税的，为季度结束后的次月）纳税申报期结束前预缴税款。对于采取预收款方式的情况，第十条规定应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

另外还要注意分包款扣除的特别规定：根据第五条，纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额计算预缴税款。如果扣除分包款后余额为负数，可以结转下期预缴税款时继续扣除。并且，第十四号文件第二十七条要求，预缴增值税时需要出示与发包方签订的建筑合同、与分包方签订的分包合同、从分包方取得的发票的复印件或电子件，发票须注明建筑服务发生地所在县名称、建筑项目名称。

五、申报与抵减注意事项

预缴抵减：在项目所在地预缴的增值税税款，可以在机构所在地申报纳税时，预缴税款抵减当期增值税应纳税额，抵减不完的，结转下期继续抵减。但必须凭完税凭证（《增值税及附加税费预缴表》及完税证明）才能在实际申报中进行抵减。

附加税费：预缴增值税时，按预缴地的城建税税率分别计算缴纳城建税和教育费附加；机构所在地申报时不重复计算。

台账管理：第十四号文件第二十八条明确，纳税人应当自行建立预缴税款台账，区分不同项目逐笔登记当期全部含税价款、预收款、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、预缴地、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容。

电子税务局：在电子税务局“增值税预缴申报”模块办理即可，申报时填报《增值税及附加税费预缴表》，并需在“项目编号”栏次对应填写项目的准确编号。

文章来源：纪玮 中汇武汉税务师事务所十堰所