销售车位未计税被核定征收

2024-05-30分类：土地增值税清算

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**税务局第一稽查局《税务处理决定书》送达公告

2024年**号

**置业有限公司：

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）款之规定，因采用其他方式无法向你单位送达税务文书，我局决定对《税务处理决定书》（*税稽一处〔2024〕**号）予以公告送达。文书内容见附件。

请你单位自公告之日起30日内，由法定代表人或委托代理人持单位公章等相关资料，到**税务局（第一）稽查局执行科领取书面文本。否则，自公告之日起满30日，该税务文书即依法视为送达。

**税务局第一稽查局

2024年2月29日

附件：

**税务局第一稽查局税务处理决定书

*税稽一处〔2024〕**号

**置业有限公司：

我局于2019年8月29日至2024年2月20日对你单位2016年1月1日至2018年12月31日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

1．检查期间，你单位一直未能提供相应账簿凭证等纳税资料。

2．你单位销售车位未开具发票，经核实，你单位已出售或赠送地下车位数量为58个。

3．你单位开发**项目，属于2016年5月1日营改增前开工的老项目，目前已基本售罄。经调阅住房和城乡建设部门相关资料，你单位合计登记或网签销售167套住房（详见附件）。综合你单位纳税申报信息、增值税普通发票开具信息、网签合同、与部分住户核实情况及建设工程竣工验收备案等涉税资料，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第一款第（四）项、《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国发票管理法》第三条之规定，核定你单位住房及车位不含税销售额727459242.13元。与你单位累计申报简易办法计税销售额92426294.96元、营业收入309229308.75元不一致。

二、处理决定及依据

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条、第十四条第（二）项、第四十五条第（一）项及附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项第2目之规定，对你单位销售住房及车位，依据5%的征收率按月计算增值税应纳税税额，同时按照纳税时间由前到后的顺序逐月抵减已缴纳的增值税（营业税）税额后确认，你单位2018年11月应补缴纳增值税12253814.42元，抵减2022年3月已缴纳税款1381904.76元，实际应补缴2018年11月增值税10871909.66元。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一、二、三条规定，你单位2018年11月应缴纳城市维护建设税857767.01元，抵减2022年3月已缴纳城市维护建设税96733.33元后，实际应补缴2018年11月城市维护建设税761033.68元。

根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电（1994）2号）第一条规定，该公司2018年11月应缴纳教育费附加367614.43元，抵减2022年3月已缴纳教育费附加41457.14元后，实际应补缴2018年11月教育费附加326157.29元。

根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[2010]98号）第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（鲁财综[2010]162号）第三条第一款规定，该公司2018年11月应缴纳地方教育附加245076.29元，抵减2022年3月已缴纳地方教育附加27638.10元后，实际应补缴2018年11月地方教育附加217438.19元。根据《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）第三条、第六条之规定，确定你单位企业所得税纳税义务发生时间，其中，2016年度核定确认销售收入143129023.82元，2017年度核定确认销售收入210329663.28元，2018年度核定确认销售收入374000555.03元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号文印发）第三条第一款第（三）项、第四条第二款第（一）项、第五条第一款第（二）项、第六条、第七条、第八条之规定,对你单位采用按照应税收入额乘以应税所得率的方法核定征收2016年度至2018年度企业所得税。因你单位为房地产开发企业，属于国税发〔2008〕30号文第八条中的“其他行业”，参照《**税务局关于调整房地产开发经营业务企业所得税计税毛利率的公告》（**税务局公告2019年第1号），对你单位按照15%应税所得率核定征收企业所得税，抵减已缴纳企业所得税后，你单位应补缴2017年度企业所得税4076987.86元，应补缴2018年度企业所得税13183484.36元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，对你单位本次检查应补缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，对2022年3月缴纳的增值税税款抵减2018年11月应补增值税金额1381904.76元，从2018年12月18日起至2022年3月10日税款缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金814632.86元；对2022年3月缴纳的城市维护建设税税款抵减2018年11月应补城市维护建设税金额96733.33元，从2018年12月18日起至2022年3月10日税款缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金57024.30元。

限你单位自收到本决定书之日起15日内到**税务局第一稽查局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向**税务局申请行政复议。

二Ｏ二四年二月二十一日

附件：

**置业有限公司登记或网签销售住房
（开发区路号167套）
序号	房屋坐落	序号	房屋坐落	序号	房屋坐落
1	2栋101户	18	7栋101户	35	12栋101户
2	2栋102户	19	7栋102户	36	12栋102户
3	2栋103户	20	7栋103户	37	12栋103户
4	2栋104户	21	8栋101户	38	12栋104户
5	2栋105户	22	8栋102户	39	13栋101户
6	3栋101户	23	8栋103户	40	13栋102户
7	3栋102户	24	8栋104户	41	13栋103户
8	3栋103户	25	9栋101户	42	14栋101户
9	4栋102户	26	9栋102户	43	14栋102户
10	4栋103户	27	9栋103户	44	14栋103户
11	5栋101户	28	10栋101户	45	15栋101户
12	5栋102户	29	10栋102户	46	15栋102户
13	5栋103户	30	10栋103户	47	15栋103户
14	5栋104户	31	11栋101户	48	16栋101户
15	6栋101户	32	11栋102户	49	16栋102户
16	6栋102户	33	11栋103户	50	17栋101户
17	6栋103户	34	11栋104户	51	17栋102户
序号	房屋坐落	序号	房屋坐落	序号	房屋坐落
52	18栋101户	74	26栋101户	96	30栋1单元401户
53	19栋101户	75	26栋102户	97	30栋1单元402户
54	1栋101户	76	26栋103户	98	30栋1单元501户
55	1栋102户	77	26栋104户	99	30栋1单元502户
56	1栋103户	78	27栋101户	100	30栋2单元101户
57	20栋102户	79	27栋102户	101	30栋2单元102户
58	21栋101户	80	27栋103户	102	30栋2单元201户
59	22栋102户	81	27栋104户	103	30栋2单元202户
60	22栋103户	82	28栋101户	104	30栋2单元301户
61	22栋104户	83	28栋102户	105	30栋2单元302户
62	23栋101户	84	28栋103户	106	30栋2单元401户
63	23栋102户	85	28栋104户	107	30栋2单元402户
64	23栋103户	86	29栋101户	108	30栋2单元501户
65	23栋104户	87	29栋102户	109	30栋2单元502户
66	24栋101户	88	29栋103户	110	30栋3单元101户
67	24栋102户	89	29栋104户	111	30栋3单元102户
68	24栋103户	90	30栋1单元101户	112	30栋3单元201户
69	24栋104户	91	30栋1单元102户	113	30栋3单元202户
70	25栋101户	92	30栋1单元201户	114	30栋3单元301户
71	25栋102户	93	30栋1单元202户	115	30栋3单元302户
72	25栋103户	94	30栋1单元301户	116	30栋3单元401户
73	25栋104户	95	30栋1单元302户	117	30栋3单元402户
序号	房屋坐落	序号	房屋坐落	序号	房屋坐落
118	30栋3单元501户	137	31栋2单元402户	156	32栋2单元501户
119	30栋3单元502户	138	32栋1单元101户	157	32栋2单元502户
120	31栋1单元101户	139	32栋1单元102户	158	32栋3单元101户
121	31栋1单元102户	140	32栋1单元201户	159	32栋3单元102户
122	31栋1单元201户	141	32栋1单元202户	160	32栋3单元201户
123	31栋1单元202户	142	32栋1单元301户	161	32栋3单元202户
124	31栋1单元301户	143	32栋1单元302户	162	32栋3单元301户
125	31栋1单元302户	144	32栋1单元401户	163	32栋3单元302户
126	31栋1单元401户	145	32栋1单元402户	164	32栋3单元401户
127	31栋1单元402户	146	32栋1单元501户	165	32栋3单元402户
128	31栋1单元501户	147	32栋1单元502户	166	32栋3单元501户
129	31栋1单元502户	148	32栋2单元101户	167	32栋3单元502户
130	31栋2单元101户	149	32栋2单元102户
131	31栋2单元102户	150	32栋2单元201户
132	31栋2单元201户	151	32栋2单元202户
133	31栋2单元202户	152	32栋2单元301户
134	31栋2单元301户	153	32栋2单元302户
135	31栋2单元302户	154	32栋2单元401户
136	31栋2单元401户	155	32栋2单元402户

相关政策：

一、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

二、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条　纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

文章来源：九鼎财税

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