计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?
1、账务处理的原理是什么?
首先，你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税，均是计入税金及附加科目。
还有不常出现的政府性基金，也是比较特殊的存在。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。
注意：残疾人就业保障金，是计入管理费用。
涉及税种账务原理，最基本的2笔会计分录，如下：
1) 计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交XX税
2) 缴纳时
借：应交税费-应交XX税
贷：银行存款
缴纳税款的分录没什么难度，关键是计提税款的分录，有的小伙伴就不论什么税，全部、统统、一律计入“税金及附加”。
温和地说，这样做是大错特错的!
严格地说，这样做是涉嫌偷漏税的!
利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出
从上等式中可见，“税金及附加”不仅是个会计科目，更是利润表项目，计入“税金及附加”与否，直接影响企业会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。
那么18个税种种，哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?
2、18种税会计分录
1.个人所得税
1)计提时：
借：管理费用
销售费用
制造费用
贷：应付职工薪酬-工资
-养老(公司承担部分)
-医疗(公司承担部分)
-失业(公司承担部分)
-生育(个人不缴)
-工伤 (个人不缴)
-住房公积金(公司承担部分)
2)发放工资时：
借：应付职工薪酬-工资
贷：应交税费-代扣代缴个人所得税
其他应收款-个人(社保等个人承担部分)
银行存款
3)缴纳保险时：
借：应付职工薪酬-养老(公司承担部分)
-医疗(公司承担部分)
-失业(公司承担部分)
-生育
-工伤
-住房公积金(公司承担部分)
其他应收款-个人(社保等个人承担部分)
贷：银行存款
4)缴纳个税时：
借：应交税费-代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
2.消费税
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税。
1)企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费-应交消费税
3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应交税费-应交消费税
4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，
借：应交税费-应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
5)企业进口产品需要缴纳消费税时
借：材料采购等
贷：银行存款等
6)交纳当月应交消费税
借：应交税费-应交消费税
贷：银行存款等
7)企业收到返还消费税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
3.增值税
增值税处理较为复杂，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。
4.环保税
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
缴纳时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
2)环境保护税不定期计算申报
按次申报缴纳时
借：税金及附加
贷：银行存款
5.资源税
计提时
借：税金及附加
贷：应缴税费-应交资源税
缴纳时
借：应缴税费-应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
6.土地増值税
1)兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物，
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费-应交土地增值税
3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，
借：应交税费-应交土地増值税
贷：银行存款等科目
4)待该项房地产销售收入实现时，
借：银行存款等科目
贷：应交税费-应交土地增值税
5)待该项房地产销售收入实现时，
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
借：应交税费-应交土地増值税
贷：银行存款等科目
7.房产税
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
缴纳时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8.土地使用税
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
缴纳时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
9.车船税
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交车船税
缴纳时
借：应交税费-应交车船税
贷：银行存款
10.印花税
1)按合同自贴花时
借：税金及附加
贷：银行存款
2)汇总缴纳时
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
缴纳时
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
11.城市维护建设税
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
缴纳时
借：应交税费-应交城市维护建设税
贷：银行存款
12.企业所得税
企业所得税的计提和缴纳，涉及递延税款的处理，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。
13.耕地占用税
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
14.车辆购置税
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
15.契税
按规定缴纳的契税
借：固定资产(或无形资产)
贷：银行存款
16.烟叶税
收购时
借:在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应交税费-烟叶税
缴纳时
借:应交税费--烟叶税
贷:银行存款
17.关税
计提时
借：商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)
贷：应交税费-应交进口关税
缴纳时
借：应交税费-应交进口关税
贷：银行存款
18.船舶吨税
计提时
借：管理费用
贷：应交税费-应交车船使用税
缴纳时
借：应交税费-应交车船使用税
贷：银行存款
文章来源：税海 作者：财税刘三哥
