土增大规模集中清算，给房地产带来的3大困扰6大风险

2023年以来，多地税局集中发布多项税务事项通知书，要求房地产对土地增值税进行清算申报，大量房地产项目达到清算条件并需要土增清算。

未来集中清算可能成为常态，每一个房企财务都应该会清算懂清算。

由此，给房地产企业带来了不少困扰：

1、税务机关清算节奏加快，企业来不及票、款全清，影响清算成本扣除。现阶段部分房地产企业，由于资金受限，工程结算和款项支付迟迟不能解决，有的在走诉讼程序，供应商一般是不付款就不给票，若此时清算，相关无票成本大概率是不被认可，势必会使得清算结果失实，而大部分地方无二次清算机制，会实质性造成企业多补税或者少退税。

2、部分房企账面无足够的现金用来支付清算补缴税金。房地产企业经营需要资金高度集中，一般由集团在各个项目公司之间进行统一调拨使用，一旦产生流动性困境，就是整个集团的资金困境，项目公司清算需要的资金很难在短期内调配到位，企业不得不面临清算后即欠税的局面。

3、现有部分清算政策合理性有争议，影响纳税人的权益。土增税是人为的将开发项目按照不同分期、不同产品类型重新计算收入、扣除额及税金，不同的分期、分摊对税金的影响极大，经常会出现由于各期切分不均等而导致分摊成本差异较大的情况，也会出现同一清算单位内因不同产品类型成本分摊不匹配低毛利反而高增值的情况，造成这些问题的主要原因是政策制定和执行中未给予纳税人充分的权益争取空间，一刀切、单一化处理占多。

在这里提醒房地产企业，至少关注6大风险：

（一）补缴土地增值税税款的风险

（二）加收土地增值税滞纳金的风险

（三）补缴的土地增值税无法税前扣除的风险

（四）由清算审核程序转入税务稽查的风险

（五）虚假纳税申报触发刑事责任风险

（六）集中清算审核对房企税务管理能力提出更大的合规挑战

文章来源：土地增值税金穗源