减免的增值税都计入政府补助吗？

在工作中经常见到财务人员把增值税的税收优惠计入“政府补助”这个二级科目核算，那么增值税税收优惠是否都计入“政府补助”核算呢?

政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助的特征包括：(1)政府补助是无偿的;(2)企业从政府直接取得资产;(3)政府资本性投入不属于政府补助。

1、增值税出口退税、直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠形式，都不属于政府补助。

例如：出口退税是对出口环节免征增值税，同时退回出口货物购进时的进项税额。即本质上是归还企业自己事先垫付的资金，而非从政府直接无偿取得，不能认定为政府补助。

直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠也是同理。

增值税减免账务处理：

借：应交税费—应交增值税(减免税额)

贷：其他收益/营业外收入—减免税额

2、先征后返(退)、即征即退等是政府按照国家有关规定向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。换句话说是企业应交的税款，政府又退给企业了，所以属于政府补助!

(1)缴纳增值税时

本月上交应交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

(2)应收的增值税返还

借：其他应收款

贷：其他收益/营业外收入—政府补助

总结：企业应交的税款，政府又退还的，属于政府补助。

文章来源：众可信财税      作者：众可信财税