如何确定土地使用税的计税依据？

办理城镇土地使用税房产税税源信息采集时，“占用土地面积”一栏应该填什么?是“房屋建筑面积”吗?还是“宗地面积”?

其实，这是对土地使用税的计税依据有些不理解。今天小编梳理了和土地使用税的计税依据相关的政策文件，赶紧一起了解下吧。

一、土地使用税的计税依据

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

二、实际占用的土地面积的确定

(一)根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》(〔1988〕国税地字第15号)规定：

纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

(二)根据《上海市人民政府关于印发<上海市城镇土地使用税实施规定>的通知》(沪府规〔2019〕6号)规定：

1纳税人实际占有土地的使用权属于专有的，计税土地面积以房地产权证上记载的土地面积为准;无房地产权证或者房地产权证上未记载土地面积的，以建设用地批准文件记载的土地面积为准。

无法按照前款规定确定计税土地面积的，以实际测量的土地面积计税。

2纳税人实际占有土地的使用权属于共有的，以所在宗(丘)地面积为计税依据。

房地产登记中已对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊的，计税土地面积以房地产权证上记载的分摊土地面积为准。

未经房地产登记或者房地产登记中未对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊的，计税土地面积依如下公式计算：计税土地面积=纳税人的房屋建筑面积÷宗(丘)地内所有房屋的总建筑面积×宗(丘)地面积。

前款规定的宗(丘)地面积、纳税人的房屋建筑面积、宗(丘)地内所有房屋的总建筑面积，以房地产权证、建设用地批准文件以及其他房地产登记资料为准。宗(丘)地内有专有土地的，确定宗(丘)地面积时，应当扣除该专有土地的面积。

未经房地产登记或者房地产登记中未对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊，且无法按照本条第三款、第四款的规定确定计税土地面积的，以实际测量的土地面积计税。

3城镇土地使用税征收管理中以实际测量的土地面积计税的，计税土地面积以所在区的房屋、土地管理部门测量并确认的土地面积为准。

三、特殊情形的计税依据

(一)共有土地使用权

根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》(〔1988〕国税地字第15号)规定：

土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

(二)与免税单位共用多层建筑用地

根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》(〔1989〕国税地字第140号)规定：

纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

(三)地下建筑用地

根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定：

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

最后，小编友情提醒，在首次申报城镇土地使用税和房产税前，或房屋土地的税源信息发生变化时，可以登录电子税务局的“城镇土地使用税房产税税源信息采集”模块在线办理哦!

文章来源：上海税务