销售住宅及车位未如实确认收入，被定性为偷税！

国家税务总局襄阳市税务局第三稽查局催告书

（行政强制执行适用）

襄税三稽强催[2023]4号

襄阳市冠源房地产开发有限公司：（纳税人识别号：91420600706884354C）

本机关于2023年9月6日向你（单位）送达《税务处理决定书》（襄税三稽处〔2023〕7号），你（单位）在法定期限内不履行本机关作出的行政决定。根据《中华人民共和国行政强制法》第三十四条、第三十五条（第四十五条、第四十六条）规定，现依法向你（单位）催告，请你（单位）自收到本催告书之日起十日内履行下列义务：

按照《税务处理决定书》（襄税三稽处〔2023〕7号）第二条“处理决定及依据：

（一）你单位应对检查发现的问题及时进行账务调整。

（二）你单位销售住宅及车位未如实确认收入、申报纳税，造成少缴税款1,003,148.93元，其中少缴营业税395,692.26元、增值税98,952.39元、城市维护建设税34,625.11元、印花税1,039.00元、土地增值税（预缴）262,458.49元、企业所得税210,381.68元。少申报缴纳教育费附加14,839.35元、地方教育附加7,419.68元；多计销售商品房收入造成多缴营业税337.94元，增值税378,201.26元，多预缴土地增值税75.18元，城市维护建设税23.66元，教育费附加10.14元，地方教育附加5.07元。上述14套商品房中，有6套商品房你单位在此次税务检查开始前已申报纳税，但此6套商品房应申报缴纳营业税销售额3,152,938.00元，你单位申报为增值税含税销售额3,191,609.00元，造成少缴营业税157,646.90元、城市维护建设税11,035.28元、2015年企业所得税30,553.05元。你单位2014年、2016年无少计商品房销售额的违法行为，因企业所得税征收方式变更为核定征收造成少缴2014年企业所得税46,740.68元、2016年企业所得税11,117.57元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第一款‘纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款’之规定，你单位因此违法行为造成少缴营业税157,646.90元、城市维护建设税（营业税附征）11,035.28元、2014年企业所得税46,740.68元、2015年企业所得税30,553.05元、2016年少缴11,117.57元。因此违法行为造成的少缴税款不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款‘纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税’关于偷税的构成要件，不认定为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令 第49号）第六十三条第一款之规定，对你单位少计收入造成少缴营业税238,045.35元、增值税98,952.39元、城市维护建设税23,589.83元、印花税1,039.00元、2015年企业所得税及2017年至2019年企业所得税121,970.38元认定为偷税，偷税金额共计483,596.95元。

（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十二条第二款‘因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年’及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第八十二条‘税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的’之规定，对你单位2012年至2013年销售4套商品房少缴营业税96,540.81元、城市维护建设税6,757.86元共计103,298.66元已超出追征期，不予追缴。同时对你单位同期少缴的教育费附加2,896.22元、地方教育附加1,448.11元不予征收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十一条第一款之规定，对你单位少缴的营业税299,151.45元、增值税98,952.39元、城建税27,867.25元、印花税1,039.00元、企业所得税210,381.68元依法进行追缴。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令 第49号）第三十二条‘纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金’及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第七十五条‘税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止’之规定，你单位在2019年1月至2020年6月，将本应缴纳299,151.45元营业税商品房销售额开票申报缴纳增值税284,696.15元并缴纳相应的城建税17,828.73元，因此对你单位少缴的部分营业税284,696.15元、城建税17,828.73元从税款滞纳之日起至缴纳相应的增值税税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；对你单位少缴的无对应增值税缴纳的营业税14,455.30元、城建税10,038.52元及少缴的增值税98,952.39元、印花税1,039.00元、企业所得税210,381.68从税款滞纳之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（五）根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第三条第二款‘对未按预征规定的期限预缴税款的，应依据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金’及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条‘纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金’及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条‘税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止’之规定，对你单位上述应少预缴的土地增值税262,458.49元从滞纳税款之日起至补缴税款之日，按日加收税款万分之五的滞纳金。

（六）根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》(中华人民共和国国务院令第60号)第三条‘教育费附加由税务机关负责征收’之规定，责令你单位限期补缴教育费附加少申报缴纳教育费附加11,943.13元（14,839.35-2,896.22）。你单位在2019年1月至2020年5月已补充缴纳教育费附加7,640.88元，仍需补缴教育费附加4,302.25元。

（七）根据《湖北省人民政府关于征收地方教育附加的通知》（鄂政发〔2009〕14号）第二条‘地方教育附加由省财政部门委托地税部门代征，征收时使用省财政部门统一印制的财政票据’之规定，责令你单位限期补缴地方教育附加5,971.57元（7,419.68-1,448.11）。你单位在2019年1月至2020年5月已补充缴纳教育费附加3,820.45元，仍需补缴教育费附加2,151.12元。

（八）对你单位多缴税款，由你单位持决定性文书前往主管税务机关进行处理。”的决定到国家税务总局襄城区税务局办税服务厅（地址：襄阳市襄城区营盘路6号、襄城区政务服务中心内）将上述税款及滞纳金缴纳入库。

逾期仍未履行义务的，本机关将依法强制执行。

你（单位）在收到催告书后有权进行陈述和申辩。请你

（单位）在收到本催告书之日起三日内提出陈述和申辩，逾期不陈述、申辩的视为放弃陈述和申辩的权利。

联系人：熊军、代士飞、徐锐昌

联系电话：0710-3520572

地址：湖北省襄阳市襄城区庞公路41号

执法人员（检查证号）：熊军（鄂税稽 4206191036）、代士飞（鄂税稽 4206191029）、徐锐昌（鄂税稽 4206191019）

国家税务总局襄阳市税务局第三稽查局

2023年9月22日

文章来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人等