稽查补税的账务处理
一、补征税款账务调整
1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税
（1）调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
应交税费-增值税检查调整
（2）结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税
（3）缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
（4）补提附加税费
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
（5）缴纳附加税费
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷：银行存款
2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税
（1）调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
应交税费-增值税检查调整
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
应交税费-增值税检查调整
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
（2）结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税
（3）缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
（4）补提附加税费
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
（5）缴纳附加税费
借：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷：银行存款
二、税收滞纳金
缴纳税收滞纳金
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
三、税务罚款账务处理
缴纳税收检查罚款
借：营业外支出-行政性罚款
贷：银行存款
四、补提企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
五、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
（1）以前年度多计收益，少计费用时
借：应交税费—应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（2）以前年度少计收益，多计费用时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交企业所得税
（3）结转以前年度损益科目时
借：利润分配—未分配利润（或借：以前年度收益调整）
贷：以前年度损益调整（或贷：利润分配—未分配利润）
参考“税务通2020”，小颖言税二次整理。
文章来源：房地产纳税服务网
