老板从公司借款不还，就得交税，否则打官司公司都得输！

在现实工作中，总有一些企业的股东会将个人以及家庭成员的相关消费支出作为企业的支出列支，甚至有一些股东也会从企业借款，用于其他非生产经营的开支。

那么，当企业出现这些现象的时候，是否会涉及到税收风险呢？

案例背景

张珊是嘉诚公司的股东，2018年从企业借款300万元，到2019年末一直未归还，也未用于企业生产经营。

那么，对于张珊从嘉诚公司的借款既不归还，也未用于企业的生产经营，是否存在税收风险呢？

政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

风险解析

下面我们将通过一个法院判决的案例来进行严肃性解析，因为在实际工作中这些现象一直是老生常谈的问题，却依然没有引起重视,具体法院判决案例如下：《安徽省黄山市中级人民法院行政判决书》（2015）黄中法行终字第00007号上诉人（一审原告）：黄山市博皓投资咨询有限公司。法定代表人：陈国成，董事长。委托代理人：陆义炳，安徽雄风律师事务所律师。被上诉人（一审被告）：黄山市地方税务局稽查局。诉讼代表人：曹子政，局长。委托代理人：李海峰，安徽一飞律师事务所律师。委托代理人：汪晓华，安徽一飞律师事务所律师。 上诉人黄山市博皓投资咨询有限公司（以下简称博皓公司）诉黄山市地方税务局稽查局税务处理决定一案，不服安徽省黄山市屯溪区人民法院于2014年12月5日作出的（2014）屯行初字第00021号行政判决向本院提起上诉。本院依法组成合议庭，于2015年3月10日公开开庭审理了本案，上诉人博皓公司的委托代理人陆义炳，被上诉人黄山市地方税务局稽查局诉讼代表人曹子政及其委托代理人李海峰、汪晓华到庭参加诉讼。本案现已审理终结。一审法院查明：博皓公司（原黄山市博皓房地产开发有限公司）系由宁波博皓投资控股有限公司、苏忠合、倪宏亮、洪作南共同投资成立的有限责任公司。截止到2010年初，博皓公司借款给其股东苏忠合300万元、洪作南265万元、倪宏亮305万元，以上共计借款870万元，在2012年5月归还，该借款未用于博皓公司的生产经营。2013年2月28日，黄山市地方税务局稽查局对博皓公司涉嫌税务违法行为立案稽查，于2014年2月20日对博皓公司作出黄地税稽处（2014）5号税务处理决定，其中认定博皓公司少代扣代缴174万元个人所得税，责令博皓公司补扣、补缴。博皓公司向黄山市人民政府提出行政复议申请，黄山市人民政府作出黄政复决（2014）41号行政复议决定，维持了黄地税稽处（2014）5号税务处理决定中第（七）项第3目的决定。博皓公司不服，在法定期限内提起行政诉讼。一审法院认为：博皓公司借款给投资者，未用于企业的生产经营的事实清楚。三名投资者的借款虽然有归还的事实，但显已超出该纳税年度，符合《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》对个人投资者征收个人所得税的相关规定，博皓公司应履行代扣、代缴义务，黄山市地方税务局稽查局责令其补扣、补缴并无不当。一审法院依照《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条第（一）项判决维持黄山市地方税务局稽查局的黄地税稽处（2014）5号税务处理决定中第二条第（七）项的决定。案件受理费50元由博皓公司承担。二审法院认为：驳回上诉，维持原判。二审案件受理费50元，由上诉人黄山市博皓投资咨询有限公司负担。本判决为终审判决。

审　判　长　　唐勇明

审　判　员　　汪文捷

代理审判员　　倪华蓉

二〇一五年四月二日

书　记　员　　王　欣

文章来源： 昌尧讲税  马昌尧