单位用车的油费抵扣实务操作

政策规定

  《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

  ......

  财税［2016］36号文件的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

  ......

  因此，不是用于上述范围的，取得的油费增值税专用发票上的进项可以抵扣。

  实务操作

  政策规定：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

  实务操作：

  1.实务中一般情况下，单独开车去加油站加油，由于提供资料及其他原因，无法开具专用发票；

  2.在加油站一次性购买了加油卡，购买加油卡时按照上述规定只能开具普通发票；

  3.只能“按照加油卡的回笼记录”，申请开具增值税专用发票，也就是每个月末开具增值税专用发票；

  4.别忘记：最好用对公账号购买加油卡，防止国税发[1995]192号文件不让抵扣进项税额。