14版与17版企业所得税弥补亏损明细表新旧差异及案例分析

第一：新旧企业所得税弥补亏损明细表的差异

变化1：第2列“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”，说法更准确了。

变化2：表间关系的重新梳理，本表“弥补以前年度亏损”在主表中的位置做了调整：

变化3：重新梳理了第6行“可弥补亏损所得”的表间逻辑关系。弥补亏损表中的“可弥补亏损所得”是一个计算值，不能直接引自主表。

新的计算口径如下：

1、主表第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，

则本表第2列第6行=本年度主表第19-20行，且减至0止。（不再扣减A107030的金额）

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

2、主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度主表第19行。

第二、案例分析（如何填写分步列式）

第一步：当年可弥补的亏损额

第二步：以前年度已弥补的亏损额

第三步：本年度实际弥补的以前年度亏损额

第四步：可结转以后年度弥补的亏损额

亏损表的填报技巧：弥补哪一年亏损就填在哪一行，用哪一年的所得进行弥补就填在哪一列。

政策依据：国家税务总局公告2017年第54号 

（特别说明：以上案例及分析不考虑存在境外所得弥补境内亏损的情况。）