某大型玻璃厂亏损的背后
所得税分享体制改革实施以来，国税机关征管户数不断增多，所得税收入应不断上升，但从近两年的征管实绩来看，并没有随着管户的增多收入而有明显的增加，出现亏损企业占有较大比重。从企业的发展来看，企业的收入如滚雪球一般越滚越大，但企业年终损益表上反映总是亏损，从财务的观点来看，企业陷入了一个年年亏损，却年年都在投入的经营怪圈，企业亏损的背后究竟是何原因，我们带着这个疑问结合今年的汇算清缴，对两年来生产经营规模较大某玻璃厂进行解剖。 一、企业基本情况 该企业位于柳堡镇，成立于2005年4月份，为私营股份制企业，注册资本50万元，主要从事玻璃制品及玻璃工艺品的生产销售。2006年实际销售512.2万元，全年缴纳增值税38.6万元，损益表反映企业亏损1.4万元。 二、资料分析 为了使汇算清缴的质量有所保证，我们在进入企业之前，首先对企业的会计资料、财务制度、内部控制制度，所得税申报资料及附报资料等，加以整理分析；在整理分析中，重点对企业的会计资料及涉税的相关资料进行了深入的剖析和研究，对各主要财务数据季度之间进行了结构性、趋势性、对比分析，通过分析和平时掌握的信息，我们发现： 1、企业固定资产投资还未结束，而固定资产购进支出期末为零，有无将属于资本性支出列入当期经营性支出。 2、企业正常存货为52万元左右，且企业生产经营平稳，而12月份销售成本偏高，期末存货余额为44万元，有无多转成本现象。 3、管理费用正常为6万元左右，而12月份管理费用高达12万元，有无将不合理支出在年末支出。 三、实地检查 进入企业后，我们迅速按照前期准备工作确认疑点和重点参照企业审计报告，对企业的帐册和凭证进行检查。 检查人员首先对销售收入的确认，销售成本的计算进行了分析性复核，以解释其12月份销售成本偏高的原因。在检查销售收入的过程中，将12月份的销售发票与其销售收入明细帐、原材料明细帐、产成品明细帐及实物帐等帐簿和凭证进行核对，未发现隐瞒销售收入或延迟销售收入的情况。在销售成本的审核中，对生产成本的计算、制造费用的合理性，企业销售成本的结转进行了审核和计算，发现企业多转产品销售成本3.8万元。在对管理费用明细帐检查中，发现不应列入支出计5.43万元，其中缴纳土地征用费1.57万元，沙石水泥2.86万元，上缴镇财政1万元。在对其他帐户审核中发现预提费用结余2700元挂在其他应付款，年终未结转。 经会计审核认证，以上各项合计调整计税利润8.1万元，补征所得税2.187万元，并责成企业作如下帐务调整： 借：固定资产购进支出 4.43万元 产成品 3.86万元 其他应付款 0.27万元 贷：以前年度损益调整 6.373万元 应交税金——应交所得税 2.187万元 四、思考与建议 1、在检查中，对企业的审计报表要充分重视和利用，审计报表在很大程度上是公正、真实的，审计报告对各科目的重新分类和余额的调整，必然涉及到收入、成本的核算是否真实，也就必然联系到企业损益，因此，在汇算中，对企业已有的报表、审计报告要充分加以利用，以尽快发现线索，提高检查效果。 2、在检查中，不断提高自己的业务水平，掌握税收知识和帐务知识，查帐中不能就帐查帐，查表面帐，应分析帐务反映的内容的真实性和可靠性，特别是帐务含糊不清，要一查到底，找出问题的实质。在检查中重视询问技巧，从对当事人的询问中发现蛛丝马迹，查清事实真相，另外，对库存帐要加强重点核实。 3、随着市场经济的进一步发展，企业的购销形式在不断变化，特别是企业的供销人员采取包干形式，业务费的扣除有待进一步明确。 4、建议加强所得税政策宣传，使纳税人能够全面了解企业所得税各项税收政策；众所周知，企业所得税业务复杂，涉及的行业多，范围广，加之政策业务与财务会计既紧密联系又相互分离，且政策变化快，即使税务干部也不能全部熟知。而目前国税机关所得税征管对象大多数是新办企业，对所得税政策只是一知半解，因此，税务机关一定要加强日常宣传，特别是责任区的责任人更应承担起辅导纳税人税收政策的任务，将税收的优惠政策，税前扣除标准告知纳税人，辅导其作正确的帐务处理和纳税调整，同时应用网络技术开设税收政策宣传网站，让纳税人随时上网查询有关税收政策，为纳税人提供实实在在的服务。
