警钟长鸣||从测绘报告中挖出未申报房产税款
如果一个经营数据异常的房地产企业，经过风险点排查后显示没有涉税问题，税务人员是不是可以就此止步？江苏省常州市金坛地税局稽查人员选择另辟检查途径，结果发现一个刻意隐瞒的违法事实：某房地产公司未就其价值达5148.49万元的自用可售地下车位申报房产税。
日前，江苏某房地产集团股份有限公司向常州市金坛地税局补申报缴纳房产税200万元，并开始严格规范各项涉税业务。这给营改增背景下的地方税管理提供了一种思路。
查前分析：理出两大涉税疑点
前不久，常州市金坛地税局根据高风险识别数据对江苏某房地产集团股份有限公司开展纳税检查。
在入户检查之前，检查组通过征管系统调取该公司的信息，对其资产负债表和损益表展开分析。
分析结果显示两大疑点：一是这家成立于2001年12月的房地产开发销售公司，注册资本2.75亿元，有20多家子公司，属于重点税源企业，但所申报的营业收入很有限。二是该公司两年的账面利润可观，但所申报的应纳税所得额连续两年为负数，其中2013年为负800多万元，2014年为负1300多万元。
针对这些疑点，检查组制订了一份详细的检查方案，准备先将检查重点放在企业报表项目的审核上，然后层层锁定检查重点。为保证检查工作质量和效果，检查组按税种将检查人员进行了分工。
细致审核：所列疑点一一消除
按照计划，检查人员先调取该公司检查年度的财务数据。
将这些数据与征管系统中的税收电子数据进行比对分析，检查人员发现该公司两年的收入大部分为房屋租赁收入和老办公用房的转让收入，并没有当期库存商品的销售。其利润总额的来源主要集中在“投资收益”项目上，这些收益为下属子公司的分红，属于免税项目。鉴于此，有关该公司损益类科目的疑点被排除。
接下来，检查人员开始重点审核该公司的资产负债表。资产负债表中最可能有问题的就是长期股权投资科目，而该公司的资产负债表显示，该公司2014年末有长期股权投资13.85亿元，且存在变动的情况。
该公司是不是存在股权转让的情况？仔细审核有关长期股权投资科目，检查人员并没有发现任何涉税问题。
盘点资产：寻找企业开发产品
至此，这家企业似乎没有什么大的涉税问题了。是不是就此止步呢？
检查组经过讨论，决定换个思路继续查下去，比如核对企业的账面固定资产，从资产的角度审核其涉税事项。
经查，检查人员发现这家企业在2014年期末有开发产品5148.49万元。房地产企业的开发产品属于存量房，如果未销售出去并不需要缴纳房产税。考虑到这一点，检查人员向该公司的财务负责人了解情况，得知该公司在几年前已经停止开发项目，在检查年度并没有可销售的商品房。
那么，该公司账面上显示的5148.49万元开发产品是什么？该公司有没有未销售的商铺在出租？带着这些问题，检查人员从房产税的角度盘点该公司的资产，发现该公司的房产税申报相当规范，所收取的房租收入全部申报涉及税收，没有资产出租未申报税收的情况。
“这5148.49万元开发产品到底是什么？”检查人员这时直接向该公司财务人员询问，得到的回答是“公共配套设施”。
由于企业账面上对此并没有详细注明，检查人员只得通过其他方法了解真实情况。
另辟蹊径：测绘报告揭开真相
检查人员抱着试试看的想法，让该公司提供一份有关其目前办公所在楼盘的测绘报告，并到当地的房地产信息网查询楼盘信息。将企业提供的楼盘测绘报告与房地产信息网公布的有关楼盘信息作对比，检查人员发现测绘报告的地下面积存在可售的情况——该公司在楼盘的上面三层办公，该楼盘地下有两层车位。
这时，检查人员突然想起通知企业需要实地检查时，该公司财务负责人曾说要让行政部门帮检查人员办停车卡，说是不办卡停不了车，有卡去晚了也可能没有车位。
根据这一线索，检查人员得出结论：“该公司账面上的开发产品应为地下车位”。但企业财务人员解释说，这部分开发产品是账务处理错误，账面并不应做结存处理，所有的车位成本已在企业所得税前扣除了。
检查人员认为，由于这些地下车位是可售的性质，必须按照存量房来管理。根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税﹝2005﹞181号）的相关规定，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
至此，检查人员确定了该公司自用可售产权车位未申报房产税的事实，有关车位价值5148.49万元，应补申报缴纳房产税近200万元。（ 每日一税）
