中税协土增税清算高研班培训中分享协同土地增值税清算审核数字化工作模式

中国税务师协会组织，在大连培训基地举办的为期5天的土地增值税清算高级研讨班培训正式结束。会上，山东协同税务师事务所针对土地增值税审核数字化工作模式进行了经验分享与交流。

山东协同税务师事务所从数据不规范带来的风险、行业特性及现有数据环境等三个方面对土地增值税清算审核数字化工作模式的应用背景进行分析。并从项目数据档案建立、项目分析辅助数据、项目风险识别评估、项目税负测算方案及相关支撑与沉淀等五个方面对土地增值税清算审核数字化工作模式进行说明。

下面我们就将本次交流内容进行总结分享给大家。

（一）数据不规范带来的风险

主要体现在核定扣除成本、核定清算方式、虚开发票等三大方面，轻则增加纳税成本，重则面临法律的严惩。尤其是虚开发票问题，依据相关法律法规，因虚开发票涉及税款在XX万元以上的，触犯《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）第三十四条、《中华人民共和国税收征收管理法》，第六十三条、《中华人民共和国刑法》第二百零一条、《中华人民共和国刑法》第205条规定、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十一条等，会被处以XX以上，XX 以下的惩罚。

由此可见，加强纳税申报时的数据规范性尤为重要！

（二）行业特性分析

1、房地产项目开发过程涉及政府部门多。房地产项目的整个开发建设过程会受到多个政府部门监管，需办理多项证件，缴纳多项行政规费、政府基金等，因此在监管流方面，税务机关完全可以获取充分有效的建设数据。如：房管部门的网签数据，契税交易信息，自然资源与规划部门的土地数据，建设规划部门的政府规费基金信息，规划面积信息，建设部门的合同备案信息等。

2、房地产开发产品不可移动。房产作为不可移动的开发产品，便于税务人员对开发项目实地调查。如查看小区规模、住宅及商铺、车库（地下车位）数量、小区公共配套设施、分期开发占用土地情况、需清算项目实际占用土地等基本情况；而成本方面，建筑物的结构外观用料也可通过实地调查获取有效信息，尤其可以结合施工过程数据记录、施工方、监理方的三方数据等，进行施工过程的场景还原，即使是看不到的隐蔽工程，也是可以通过挖掘多方数据源进行比对分析的。

通过上述问题我们可以发现，房地产开发行业所有建设、销售数据都是有留痕的，而随着数据环境的不断优化和信息技术水平的不断提升，税务机关获取到的数据将越来越全面化，通过多方数据源与纳税人申报数据的比对分析能力将越来越精细化，对纳税人涉税风险的定位也将越来越精准化。

因此，房地产纳税人对于自己的申报行为，不要简单的认为就是填报数据，除此之外，更重要的是要对申报数据的完整、真实、准确负责，避免因错报漏报扣除数据、证据资料等，导致漏缴或少缴税款的结果，从而带来不必要的涉税风险及个人的财务信用风险。

（三）当前数据环境分析

1、国地税合并带来国地税数据的互联互通。到目前为止原国地税数据合并已经完成，数据查询权限的互通已经实现。包括全国互通的增值税票查询，全省范围的地税发票查询，原国地税财务报告、企业所得税等各税种的纳税申报等数据全部可以进行采集，并由系统实现比对分析。

2、三方监管数据的直连采集。已经实现与住建局网签信息、土地交易信息、不动产登记信息等的数据库直连采集，并由系统进行分析比对。

3、逐步重视的其他三方数据支持。其他例如：住建报批报建信息、水电信息、法院判决文书、银行流水等信息，都可以依法进行采集。

因此，土地增值税清算不仅是公司财务人员的事情，同时也涉及前期设计部门、造价部门等相关部门人员。

（四）工作方式详解

A、项目数据档案建立

避免数据汇总计算错误，自动实现数据按业务归集，证件资料、房源收入、成本费用、税金支付等，构建项目档案，挖掘项目特征，构建项目画像，业务查阅更直观便捷。

B、项目分析辅助数据

构建客观环境，对审核过程提供合同发票证据链、项目建设时间轴、建安造价标准库、关联方关系图、互联网爬虫、GIS地图定位测面积、周边项目趋势分析、行业指数对标参考等支撑，通过对项目基础资料、土地成本、收入确认等数据的进行合法迭代与完善，识别申报数据的“真假多少”，还原经营本质。

C、项目风险识别评估

系统构建房地产行业指标库，从行为分析、税收政策、逻辑校验、建设工程、数据匹配、项目属性，实现房地产项目全方位数据分析，模型算法持续更新。应用跨界数据分析，保证风险评估全面性，引导式审核，降低执业风险。

D、项目税负测算方案

土地增值税的区域政策差异与计算方式的多样化，促使鉴证过程中要出具不同的清算方案，在不同清算方案中进行比对分析与优化方案选型。通过这个系统可以进行政策参数配置与动态税负测算，应用多组合测算结论生成报告，同时支持多方案比对税负、增值率、利润率差异，根据不同的方案生成相应申报表，进一步提升工作效率。

E、其他相关支撑与知识沉淀

1、财税知识库—协同税网（http://www.xt12366.com）

2、在线云课堂—协同财税精准课（https://appwqzv8tfg5563.pc.xiaoe-tech.com）

3、财税知识最新推送—税云服务平台公众号（cooperation-soft）

4、掌上财税知识库—“房税控”微信小程序

您可以：

1、扫码关注公众号，输入“土增清算数字化”下载完整资料。

2、提交试用申请，0距离体验数字化工作模式。