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防暑降温费和高温补贴的财税处理你能弄清楚吗?

发布时间:2017-06-30 分类:企业所得税汇算清缴 点击:872 2 相关税种: 企业所得税 个人所得税
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  夏至已至,高烤开始

  出去一趟,爆炒。

  游了个泳,水煮。

  回来路上,生煎。

  进了家门,回锅。

  我们都是奔跑的五花肉。

  我们都为自己带盐。

  —by “热”死了

  叔的城市最近几天都处于免费桑拿的模式,热到叔老眼昏花困意连连,此刻,叔只想空调WiFi西瓜,葛优同款沙发,夕阳西下,我就往那一趴。这酸爽。

   只可惜,叔的爹爹不姓王,亲戚也没有姓马的,不可以每天宅家看世界,只能每天忍受这毒辣的太阳、充满荷尔蒙和汗味的车厢过着两点一线的生活。

   又到月底,叔又开始忙工资啊凭证啊之类的东西事情了,这个月财务处理有点变化,其实也没啥,就多了防暑降温费和高温补贴。心疼自己,这两样东西都享受不到。呜呜...

   各位新手们要注意啦,防暑降温费和高温补贴可不一样,要了解清楚再处理哦。

   什么是高温补贴

   《防暑降温措施管理办法》规定,劳动者从事高温作业的,依法享受岗位津贴。

   用人单位安排劳动者在35℃以上(包括35℃)高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下(不包括33℃)的,应当向劳动者发放高温津贴,并纳入工资总额。

   关键词

   工资;室外作业;35℃;必须发;现金支付;特殊消耗补贴。

   注意: 

  高温补贴是一种工资,只有在高温下工作的劳动者才配享有,坐在空调内办公的人是不能享有高温补贴的,且防暑降温饮料不得充抵高温津贴。

   什么是防暑降温费

   财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)目前依然有效,该文明确规定:

   一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

   (一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

   关键词:

   福利费;全体员工;35℃;可发可不发;物品现金皆可。

   注意:

   防暑降温费可以根据企业效益发放,大家听到某某国企给坐在空调房办公的人发放防暑降温费或防暑降温物品时就不要惊讶了,这是合规的。

   高温补贴财税处理

   高温补贴是针对室外、室内高温作业一线职工发放的保护性津贴,属于职工工资组成部分,应计入企业工资总额。

   下面举个栗子给大家说明一下怎么处理:

   【栗子】某公司按照当地政府规定,2017年7月向高温下作业的生产工人100人发放了高温补贴50000.00元。

   1、会计处理

   计提时:

   借:生产成本50000.00

   贷:应付职工薪酬——工资50000.00

   实际发放时:

   借:应付职工薪酬——工资50000.00

   贷:银行存款50000.00

   2、税务处理

   企业所得税:高温补贴属于工资,因此所得税申报时应按工资支出申报。

   个人所得税:应和当月工资合并申报。

   防暑降温费财税处理

   财企[2009]242号规定防暑降温费是一种职工福利费,是人人可以享有的,应计入“福利费”或“非货币性福利”,企业高温作业的人员除了可以领取高温补贴外,还可以领取防暑降温费,两者不能相互抵免。

   【栗子】2017年7月,某公司因高温天气,向每个员工发放了凉茶等饮品,含税单价100元/人,共300人,其中车间工人200人。

   1、会计处理

   计划发放时:

   借:管理费用 10000.00

   生产成本 20000.00

   贷:应付职工薪酬——职工福利费 30000.00

   实际发放时:

   借:应付职工薪酬——职工福利费 30000.00

   贷:银行存款 30000.00

   2、税务处理

   增值税:防暑降温费发放实物属于集体福利,如果发放物是外购的其进项税额不得抵扣;如果是自制的,需要视同销售。

   企业所得税:国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,职工防暑降温费属于企业职工福利费,应受14%比例限制。

   个人所得税:防暑降温费,无论是实物还是现金,都是属于一种补贴收入,且不属于免税的补贴,故应与当月工资合并计算个人所得税。

   不发高温补贴可以吗

   根据《防暑降温措施管理办法》,高温津贴不是可发可不发,而是一定要发,不发高温津贴就意味着没有足额发放工资。用人单位未向劳动者发放高温津贴的,由人力资源社会保障主管部门责令限期改正,给予补发;逾期未改正的,处2000元以上10000元以下(含1万元)罚款。

   关于防暑降温费和高温补贴怎么处理大家弄明白了吗?

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