土地增值税清算退税如何税会处理？

土地增值税应纳税额是与其增值额息息相关，而增值额又与收入息息相关，按照会计核算权责发生制和成本费用配比原则，土地增值税清算后属于多交土地增值税退税的，应当根据情况分别处理：

如果属于本年度的多缴退税:

借：银行存款

 贷：税金及附加

如果属于以前年度的多缴退税:

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

在企业所得税上，根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 (财税[2008]151号)第一条第(一)款规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。根据上述规定,当年收到土地增值税退税,应并入当年收入总额,计算缴纳企业所得税。

但如果是土地增值税清算结果为补税，由此造成企业所得税亏损的，要按照国家税务总局公告2016年81号，无后续开发项目的，将该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，重新计算当年度应该缴纳的企业所得税，多交的企业所得税可以以后年度抵，也可以选择申请退税。造成当年度亏损的可以结转以后年度弥补。

文章来源：中汇武汉税务师事务所十堰所